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根据现行税收政策，企业代扣代缴企业职工个人所得税的情况有两种：一种是企业职工个人承担个人所得税，企业只承担义务。扣留；个人所得税有扣缴义务。后一种情况又可以分为固定纳税、全额纳税和按一定比例纳税。现在郝顺家网郝顺家就来讲讲企业代扣代缴个人所得税的会计处理。
1、企业职工缴纳个人所得税的会计处理
例1，企业职工工资薪金月收入为2400元。根据规定，个人所得税由员工本人承担。
应交个人所得税=（应纳税所得额-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除=（2400-800）×15-125=115（元）
会计处理为：
①支付员工工资时，
借：应付工资2400
学分：现金 2285
应纳税额-代扣代缴个人所得税 115
②纳税时，
借：代扣代缴个人所得税的应纳税款 115
贷方：银行存款 115
二、企业为职工缴纳的个人所得税的会计处理
（一）企业为员工全额缴纳个人所得税
例2，企业职工工资薪金月收入1500元，企业为职工全额缴纳个人所得税。
应纳税所得额=（不含税所得-费用扣除标准-速算扣除）÷（1税率）=（1500-800-25）÷（1-10）=750元。应交个人所得税=750×10-25=50（元）。
账务处理如下： ①企业应计缴职工个人所得税时
借：利润分配，代缴个人所得税50
贷：应缴税款代扣代缴个人所得税 50
②支付员工工资时
借：应付工资1500
学分：现金 1500
③纳税时
借：应付代扣代缴个人所得税 50
贷款：银行存款50
（二）企业为职工缴纳固定数额的个人所得税
例3，企业职工月工资和工资3000元，按照规定，企业每月为职工缴纳50元个人所得税。
应纳税所得额=职工取得的工资薪金+企业代职工缴纳的税款-费用扣除标准-3000+50-800=2250（元）。应交个人所得税=2250×10-25=200（元）。员工承担的个人所得税=200-50=150（元）。
账务处理如下：
①在为员工计缴固定税金时，
借：代表利润分配缴纳的个人所得税50
贷方：应缴税款代扣代缴 个人所得税 50
②支付员工工资时，
借：应付工资3000
学分：现金 2850
代扣代缴个人所得税 150
③提交纳税时，
借：应缴税款代扣代缴个人所得税200
贷款：200银行存款
（三）企业为员工缴纳一定比例的个人所得税
\ n 例4，企业职工月工资3500元，企业承担职工应纳税额的30。
应交个人所得税=(3500-800)×15-125=280(元)。企业应纳税额=280×30=84（元）。员工承担的个人所得税=280-84=196（元）。
账务处理如下：
①企业为员工按比例计税时，
欢呼：个人所得税代缴利润分配 84
贷款：应纳税额从个人所得税中扣除 84
②员工支付工资时，
借：应付工资3500
学分：现金 3304
应缴税款代扣代缴个人所得税 196
③缴税 缴税时，
借：应交税款由个人所得税代扣代缴 280
信用：银行存款280
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