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2022-09-17 14:55:44
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高新技术企业贸易会计分录
业务描述
会计分录
收入类
技术服务费收据
B:银行存款
C:主营业务收入-技术服务费
R:应纳税额-应纳税额-销项税额
销售软件
B:银行存款
C:主营业务收入——软件
R:应纳税额-应纳税额-销项税额
收到的技术维修费用
B:银行存款
C:主营业务收入-技术维护费
R:应纳税额-应纳税额-销项税额
收取咨询费、计划费
B:银行存款
C:主营业务收入——咨询策划费用
R:应纳税额-应纳税额-销项税额
租赁域名转租
(域名已提交给客户，银行已收到款项)
B:银行存款
C:其他业务收入
R:应纳税额-应纳税额-销项税额
收到客户的主机租赁费
B:银行存款
C:其他业务收入
R:应纳税额-应纳税额-销项税额
上课的费用
结转成本
B:主营业务成本
C:有现货
研发支出-工资
研发支出-社会保障和公积金
C:累计摊销
租用域名
B:其他业务成本
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
为类
支付交货
借:行政费-快递费
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
支付通信
借记:行政费用-通讯费用
D:银行存款
支付房租
接待员:行政费用——租金
借:应该交税费用-进项税有待证明
D:银行存款
付水电费
借:开销-公用事业
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
支付办公室费用
Borrow:行政开支——办公室开支
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
宣传新软件，召开新闻发布会，支付场地租金
支付广告活动的费用
支付冠名费
借款:销售费用-租金/广告费用
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
百度账号充值，开启百度营销
借:销售费用
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
员工培训费用
借款:行政费用——职工教育经费
B:应纳税额-待证明的进项税额
C:支付员工薪酬—员工教育基金
提供的工资
借:研发支出——工资
借款:销售费用——工资
借:间接工资
C:应付给员工的工资
社会保障和公积金提取(单位)
借款:研发支出-社保和公积金
借款:销售费用-社会保障和公积金
回复:行政费用-社会保障和公积金
D:应付员工薪酬-社会保障及公积金(单位)
工资下个月发
支付社会保障
提交一个税收
借款:应付的员工补偿-工资
D:其他应收款-社会保障及公积金(个人)
R:应纳税额-个人所得税
D:银行存款
借款:应付员工薪酬-社会保障及公积金(单位)
借方:其他应收款-社会保障及公积金(个人)
D:银行存款
借款:应纳税额-个人所得税
D:银行存款
折旧
B:管理费用——折旧费用
D:累计折旧
营业外收支
公司被评为“双高”企业，获得科技局奖励
B:银行存款
D:营业外收入——财政补助收入
即计提增值税即征即退
借:要交的税即增值税即征即退
D:营业外收入——财政补助收入
资产类别
购买软件专利
借:无形资产
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
新软件A申请版权并支付管理费
软件A开发出来，形成了企业的无形资产
借款:研发支出-资本化支出(软件A)
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
借:无形资产
研发开支-资本化开支(软件A)
购买源代码程序开发软件B
软件B已开发成企业的无形资产
借款:研发支出-资本化支出(软件B)
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
借:无形资产
资料:研发支出-资本化支出(软件B)
买一个苹果
借:固定资产
B:应纳税额-待证明的进项税额
D:银行存款
专利权和著作权的转让
B:银行存款
C:无形资产
R:应纳税额-应纳税额-销项税额
C:营业外收益-处置资产的收益
负债
纳税
借款:应交税金-XX税金
D:银行存款
B:银行存款
贷款:要交税费——增值税即征即退
总结总结
无形资产的收购包括外包和自制两种
无形资产外购、借款:待证无形资产贷款:银行存款
企业取得无形资产时，应当判断其使用寿命
使用寿命有限的无形资产应摊销，借来的:管理成本借来的:摊销累计
使用寿命不确定的无形资产不得摊销
自制无形资产研发支出分为资本化支出和费用化支出
借款:行政费用200万，借款:研发费用-费用支出
2)在2019年
贷款:研发支出-资本支出300万贷款:银行存款300万
3) 2019年6月30日
借款:无形资产300万借款:研发支出-资本化支出
满足资本化条件:借款:研发支出-资本化支出贷款:银行存款
不符合资本化条件:借款:研发支出-费用支出贷款:银行存款
例如，A公司自己开发了一项专利。
截至2017年12月31日，科研经费已达200万。经过测试，该项目已完成研究阶段。
从2019年1月1日进入开发阶段，2019年开发支出300万，符合资本化条件，
2019年6月30日，该项目研发活动完成，并获得专利
1) 2017年12月31日
借款:研发支出-费用支出200万贷款:银行存款200万
享受软件增值税上的即时退税
一般增值税纳税人销售自行开发生产的软件产品，按13的税率征收增值税。
对增值税实际负担超过3的，立即实行征退政策
财税[2011]第100号财政部、关于软件产品增值税政策的通知
立即应纳税额=软件产品当期增值税-软件产品当期销售额x3％
软件产品本期应纳税额=软件产品本期销项税额-软件产品本期抵扣进项税额
当前软件产品销售税=当前软件产品销售额×17
PS:每个行业的核算似乎都比较复杂，可以按照以下思路来整理:
步骤1:通用框架
利润表从上到下顺序(收入、成本、成本、业务外收支)梳理每个业务的常见分项，按业务类型和课程大类分类
资产类掌握核心的资产(大型固定资产、无形资产等)是什么，摊销法、摊销科目是什么
按债务类别(各行业税收特殊性)缴纳的税款有哪些，税收优惠，是否有退税项目
其他交易都是单独管理的模块，侧重于账龄分析，一些简单的项目，如税收、附加会计核算方法，各企业基本相同，不作为了解会计规则的重点项目
在总结总体框架的基础上，提炼出企业专用会计规则，重点梳理:
区域和其他行业的特殊性与其他行业相同，比如工资和办公费用，不需要重点关注
企业的特殊业务的会计准则，即使是在同一个行业，每个公司的业务也有差异，或者是由于自身的系统配置、标准认识等造成的特殊处理方法，这些也要记录下来
根据以上步骤，可以参考上述表格思路，根据情况进行梳理、更新和补充，从而形成企业会计的整体框架。
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