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2022-09-19 08:51:49
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1. 购买购物卡
购买购物卡时：
借记卡：预付账户-预付卡
贷方：银行存款
【税前扣除】在购买或充值过程中，预付卡应作为企业资产管理，此时购买或充值过程中发生的相关预付卡（购物卡）费用不得提前扣除税。
【附】免税购物卡发票（公告20第53号）
2. 购物卡
(1) 购物卡发行
1. 发放给员工作为假期福利时
借：应付职工工资-职工福利费
贷记：预付账户-预付卡
借：管理费等-福利费
贷方：应付员工工资-员工福利费
2. 将购物卡发送给客户/或促销
借：销售费用/行政费用等 - 商务招待
信用：预付款付款 - 预付卡
【税前扣除】在发行过程中，如果预付卡的所有权已经过户，并附有相关内外部证明，按使用目的分类，按规定在税前扣除税法规定（如：支付给职工的款项可作为工资福利费，用于应酬的，可抵扣商务招待费）（公告2018年第28号）
【个人所得税】购物卡作为节日福利发放给员工，一般情况下，工资薪金合并缴纳个人所得税。属于生活困难补助等特殊规定的，免征个人所得税；
寄购物卡给客户/或促销，通常意外收入需缴纳个人所得税。企业在向个人销售商品（产品）和提供服务时提供购物卡的，不征收个人所得税（财税[2011]50号）。
【增值税】购物卡的销售额不征税，不需要作为销售额缴纳增值税。
3、使用购物卡购买办公用品、茶叶、纸巾等集体福利
借：销售费用/管理费用等-办公费用
信用：预付账户 - 预付卡
【税前扣除】企业内部使用的预付卡，在实际发生相关支出时，凭相关凭证在税前扣除。
税收减免税收
公司采购的茶叶如何核算
公司采购的茶叶计入管理费用。
借：管理费
贷方：银行存款
管理费为期间费用，于发生时计入当期损益。企业应当通过“管理费用”科目核算管理费用的发生和结转。
该账户借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年度利润”账户的管理费用。转账后，该账户中应该没有余额。该科目按管理费用的费用项目详细核算。
扩展信息：
企业筹建期间发生的开办费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费等“银行存款”账户。
企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“行政费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；企业按照规定计算确定的应缴纳的矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应纳税款”等科目。
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等，以及企业发生的商务招待费、咨询费、研究费等费用，借记“行政费用” ”科目，记入“银行存款”、“研发支出”等。
期末，“管理费用”账户余额转入“当年利润”账户，借记“当年利润”账户，贷记“管理费用”账户。
1、为核算和反映企业存放在银行或其他金融机构的各项存款，企业会计制度规定应设立“银行存款”科目。本科目借方反映企业存款增加，贷方反映企业存款减少，借方期末余额反映企业期末存款余额。
企业应严格按照制度规定进行核算和管理，企业应将资金存入银行或对于其他金融机构，借记“银行存款”，贷记“现金”等相关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等相关科目，贷记“银行存款”。
2、《银行存款日记账》应根据开户银行及其他金融机构、存款种类等分别设置，出纳根据收付凭证和业务顺序逐一登记开发，余额应在每天结束时结算。 . “银行存款日记帐”应与“银行对账单”定期核对，至少每月核对一次。
月末企业账面余额与银行对账单余额存在差异的，必须查明原因，一一处理。
费用处理方式
1、直接支付费用
属于直接支付费用的主要业务包括招待费、审计费、诉讼费等。
2、转让摊销费用
属于转移摊销费用的项目包括折旧费用、低值易耗品摊销费用、无形资产摊销费用和坏账准备。
3、预付递延费用
预付递延费用主要是指固定资产的修缮费用。
4、应计应付费用
权责发生制的应付费用，是指应当由本期承担，以后各期按权责发生制支付的费用。例如，企业选择权责发生制核算固定资产大修和企业计提的职工教育经费等。
参考百度百科-管理费
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