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2022-09-22 14:36:01
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最近写的FINAL SETTLEMENT，说到A105050表格的调整，这个表格基本上是每个企业都涉及到的，因为开公司，一定要发工资，而这个表格只要有工资，一定要填。
但是我们发现很多人对社保费用的备案还是有疑问的，特别是很多人询问公司对员工社保个人部分的扣除情况。
我的单位帮个人承担了ITS应该要缴纳的社保，社保企业能税前扣除这部分吗?看看这张图就知道了。
从图中可以看出，很明显，个人承担的社会保障并不是直接由企业承担的。
企业的人工成本无非是企业要承担部分社会保障公积金和支付工资。至于个人的社保部分，本身由个人承担，不存在企业的税前扣除。
而且，在会计分录中，个人的社保部分本身并没有列在企业费用中，企业对个人部分的社保只是代扣代缴(通过其他应付款)，企业的实际支出，列出来的是工资费用。
但有些公司就是特立独行，不这样做，怎么办?企业保证员工拿到10000的工资，然后告诉员工社保个人部分由企业帮你承担。
然后我们怎么做账目?
提供的工资
借:管理费用——工资10000
借款:应付员工工资10000元
工资
借款:应付员工工资10000元
贷款:银行存款10000
承担部分个人社会保险
借款:行政费用-社会保险2000
贷款:银行2000元
在这种情况下，12000(10000+2000)也在企业的实际成本账户中分项核算。但这也有风险!
这个2000是体现企业帮助个人承担的应该承担的由个人支付的社会保障。按道理，是不允许税前扣除的，因为它不是企业合理的成本支出，属于个人负担。
有人问，为什么不呢?虽然是员工个人的一部分，但是员工是我企业的员工，为我企业工作，也是我的合理支出。
是的，这对你来说是一笔合理的支出，但事实上，企业为员工支付的扣除部分应该以工资的形式体现出来。本质上，公司为你提供个人部分的社会保障，这是变相增加工资成本。
工资是10000元，个人社保是2000元，相当于公司给你支付12000元。12000元，公司按工资分项计算，可以税前无风险扣除。
这其实和企业承担员工个人所得税类似。
2011年第28号通知第4条有明确规定:“用人单位为劳动者承担的个人所得税应计入个人工资的一部分。”单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
事实上，雇主为你的员工承担的费用应该是员工个人工资的一部分。如果你作为工资记账，你自然可以扣除，但你分开记账，所以扣除是有风险的。
而且这里的风险不仅仅是企业所得税抵扣的风险，在个税申报中，你也有少计所得税申报的风险，员工应该是12000的收入，你报10000，自然就有少计收入的风险。
所以，如果是同样的12000元费用，帮助员工缴纳个人社保，一个可以扣除，一个不能扣除。
可以扣除，因为我们把它当作工资，帮助个人变相承担部分个人社会保障，增加了扣除前的工资费用，这些都列在企业的工资成本中。
不能扣除，是我们单独让员工报销，单独分项为费用，这当然可以视为无关费用，决不能税前扣除。
作为一名会计，企业是相同的支出数额，你的记账方法可能会直接给你带来税务风险，这不能不提醒。
如何填写社会保障的个人部分?
记住，不需要单独填写，可以直接合并到工资中。比如上面提到的工资12000(含个人社保)，单位的社保可以在8行单独填写。
如果你还负责个人社保，那么赶紧看看你是怎么做账的，是否存在所得税申报收入基数和所得税抵扣的风险?
在支出金额上没有太大的差异，所以不要因为会计习惯和方法而产生不必要的税务风险。
作者:二哥税。
1)养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险(部分由用人单位承担)的提供和提取
借:管理费用
销售成本
研发支出
的制造成本
生产成本
借款:应付职工工资-养老保险
应付雇员补偿-健康保险
应付雇员补偿-失业保险
向雇员支付——生育保险
应付雇员补偿-工人补偿保险
(二)住房公积金(部分由单位承担)
借:管理费用
销售成本
研发支出
的制造成本
生产成本
贷款:支付职工住房公积金
(3)应计工资(应付工资总额)
借:成本费用
贷款:应付给员工的工资
(4)支付工资
B:应付给员工的工资
贷款:其他应付款——社会保险(养老、医疗、失业保险)——个人部分
其他应付款-住房公积金-个人部分
应纳税额—应纳税额个人所得税
银行存款(实际支付部分)
(5)缴纳社会保险
借款:支付给职工的应付-养老保险
应付雇员补偿-健康保险
应付雇员补偿-失业保险
向雇员支付——生育保险
应付雇员补偿-工人补偿保险
其他应付款——社会保险(养恤金、医疗保险、失业保险)——个人部分
借:银行存款
(6)住房公积金缴纳
借款:办理职工工资住房公积金
其他应付款-住房公积金-个人部分
借:银行存款
(7)缴纳个人所得税
借款:应纳税额——应纳税额个人所得税
贷款:银行存款。
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