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2022-09-23 14:31:00
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增值税加计扣除账户如何处理？
增值税进项税额加计扣除的会计分录：
1.计算当前免赔额输入附加扣除
（1）当期，可在可抵扣输入的基础上加计扣除额计算扣除额时：
借：固定资产、原材料、费用等科目
应交税费 - 应交增值税 - 进项税
应纳税额-应纳税额-待抵扣进项税额加计算
贷方：银行存款
（2）期末转出当期不可抵扣进项税额时：
借：成本、费用科目
贷方：应纳税额-应交增值税-进项税额转出
应交税费-应交增值税-从进项追加金额中扣除
2、当期输入的追加金额从应纳税额中扣除时
借：应交税-应付增值税-进项附加贷
贷方：应交税款-应交增值税-应扣除的附加进项值
3.还有输入超级账户扣除的余额
借：主营业务成本
贷方：应交税款-应交增值税-应从进项超算金额中扣除
税额加扣除的会计处理
自2019年4月1日起，对主营业务为邮政、电信、现代服务业和生活服务业的纳税人，加征10%的进项税额，政策期限至2021年底，确保行业税负只会减少，不会增加。
这项政策实际上如何运作？我们通过下面的例子做一个简单的分析。
例如，2019年5月某酒店的销售额为50万元，进项税为20万元（假设允许全部扣除），那么：
应交增值税=50-20=30（万元）
进项税额加10% 扣除额=20*10%=2(万元)
5月实际缴纳的增值税=30-2=28（万元）
会计处理：
累积时，\n
借：应交税-应交增值税（转出但未缴纳增值税） 300000
贷方：应付税款 - 未支付增值税 300000
付款时，
借：应交税-未缴增值税300000
贷方：银行存款280000
其他收入 20000
（注：“其他收入”为损益表新增项目，部分会计师未必使用。该项目专门用于核算与公司日常活动相关的政府补助，但不恰当确认收入或抵销成本。是原来的“营业外收入”，如果划分科目的会计内容，注意“与企业日常活动有关的”，如果不相关，仍然是计入“营业外支出”。）
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