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近日，一份关于企业向个人股东提供贷款是否需要代扣代缴个人所得税的案例文件在财税朋友圈被频繁转发。
建议企业在准确掌握涉税处理细节的同时，建立风险控制体系，防范涉税风险。
(图片:小智慧税)
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一个案例在网上疯传
财税人士朋友圈
该事件始于2010年，当时一家公司向个人股东放贷。
2010年初，博好投资咨询有限公司(以下简称博好公司)向其股东苏某借款300万元、洪某265万元、倪某305万元，共计870万元。以上贷款不用于博好公司的生产经营。2012年5月，三家股东偿还了贷款。
2013年2月28日，主管税务机关对博豪公司涉嫌违反税收的行为进行了调查，并于202月20日作出税务处理决定，确认博豪公司代扣代缴个人所得税174万元，责令其代扣代缴。
博浩公司认为:
税务机关认为:
双方不能达成协议时，博豪公司申请行政复议，行政复议机关作出行政复议决定，维持税务机关关于补充代扣代缴的决定。博浩公司不服，在法定期限内提起行政诉讼。人民法院一审维持税务机关的行政处罚决定。博浩提起上诉。二审中，人民法院驳回了博豪公司的上诉。经再审，安徽省高级人民法院作出裁决:驳回博豪公司的再审申请。
至此，案件宣告结束，博豪公司需要对个人股东贷款履行代扣代缴个人所得税义务，并弥补代扣代缴相应税款。
2
借款的老板
税收问题引起了热烈的讨论
但在最终判决发布之后对于这个案例有不同的看法，但都提到了个人股东贷款的后续税收处理值得企业和个人股东共同关注。
在实践中，个人股东向持股企业借款的情况并不少见。
法律不禁止个人股东向投资公司借款，除非是撤资。
从业务的角度来看，个人股东从其投资公司获得的贷款一般分为业务相关贷款和业务相关贷款两种类型。与经营有关的贷款一般包括差旅费贷款、购买商品和劳务的临时贷款等。与经营无关的贷款包括个人理财用途贷款等。税法对与经营有关的个人股东的贷款行为没有特别规定，个人借款人和贷款企业不涉及税务处理。企业向股东借款与企业经营无关的，应严格按照公司章程规定的内部审批程序，明确借款行为，并注意可能承担的税务义务。
对于与企业经营无关的个人股东借款行为，税收处理主要包括代扣代缴个人所得税、借款利息增值税和附加税的计算缴纳、借款利息收入的企业所得税的计算缴纳。
为防止个人股东无限期借款不还，财政部和于2003年7月11日发布了《关于规范个人投资者对个人所得税征收管理的通知》水[2003]号)。第158号，以下简称第158号。第一百五十八条)规定，个人股东从企业借款的，在借款年度未归还，但不用于生产经营的，可以视同个人股东从企业取得的股息分配，个人股东应当按照视同“利息、股息、红利收入”的项目缴纳个人所得税。此时，企业应按规定代扣代缴个人所得税。
除个人所得税代扣代缴义务外，企业对个人股东的贷款也会涉及到相关利益的税务处理。
一般情况下，个人股东向企业借款需要支付一定的利息。根据《关于全面推进营改增试点的通知》税[2016]36号)规定，企业向个人股东提供的贷款，是将贷款用于他人，取得利息收入的贷款业务。因此，企业向个人股东收取的贷款利息，应按规定计算并缴纳增值税，并按规定缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。对于这笔利息收入，企业还需要按照企业所得税法的规定纳入应纳税所得额，统一申报缴纳企业所得税。
3.
如果老板想从公司“借”钱
会计该怎么做账?
4
老板向公司借钱
税务风险不容忽视!
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