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2022-09-28 15:35:54
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公司在中秋节期间向员工派发月饼和现金。怎么做会计对公司更有利，谨防多交税！
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员工中秋节放假费1000元
以这种方式付款更有利
8天后中秋节，估计很多企业又要发福利了！对于已经发放假期费的公司来说，最划算的方式是什么？
发福利累的还是财务人，快来看看具体情况吧。
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公司在中秋节为员工派发月饼
谨防这样做多缴税款。
没有月饼不是中秋节。所以很多企业都会选择给员工发放月饼作为节日福利！不过，企业在发放福利的同时，也不能忘记考虑“月饼税”。
一、个人所得税
情况1：
某公司在中秋节期间向每位员工派发一盒价值500元的月饼，假设该员工的税前工资为1万元，五险一金及各项扣除合计1550元：
正常所得税=（1013826528954）*3=元
月饼分发后=（10000+13826528954）*3=元
更多500元的月饼，员工需要额外缴纳15元的税，也就是传闻中的“月饼税”。
案例二：
某公司在中秋节期间举办了赏月会，并在活动中采购了一批月饼供集体品尝。由于这批月饼属于集体福利，无需代扣代缴个人所得税。
案例3：
某公司在中秋节给自然人客户赠送了一盒价值500元的月饼，用于维护客户关系，属于商务娱乐。企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼物，个人取得的礼物所得，按“附带所得”项目征收20的全额税率。
案例4：
某公司在中秋节向企业客户赠送一盒价值500元的月饼，用于维护客户关系，属于商务招待费。
如果公司发放的月饼福利发给员工个人，需要计入工资薪金总额，合并缴纳个人所得税；但对公司集体享有的、不能分割为个人的非现金福利，原则上不征收个人所得税，计入福利费；公司赠送给自然人客户的月饼需要注意代扣代缴个人所得税。
政策依据
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
第六条 工资、薪金所得，是指工资、薪金、奖金、薪金、劳动分红、津贴、补贴以及其他与受雇或者受雇有关的收入。
第八条 个人收入的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；
二、增值税
外包月饼：无论是发给员工还是集体福利，本质上都是员工福利。福利费和商务招待费即使开具增值税专用发票，也不能抵扣，即使经过认证，进项税额也需要转出。建议获取增值税普通发票。
自制月饼：无论是派发给员工、集体福利还是馈赠顾客，均视为销售收入，缴纳增值税
政策依据
财税〔2016〕36号规定下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：购进货物、加工修理修配劳务、劳务、无形资产和不动产计算的应税项目按简易计税方法，免征增值税、集体福利或个人消费的项目。
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视为销售货物： （五）自产或者委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （六）将自产、委托加工或者采购的货物无偿提供给其他单位或者个人的。
三、公司所得税
外包月饼：无论是用于员工福利还是商务招待，企业所得税法都将收入视为销售要求，年底申报，缴纳企业所得税。
还需要注意的是福利费和商务招待费有扣除限额，超出部分增加缴纳企业所得税：企业产生的福利费用，不超过工资薪金总额14的税前扣除；商务招待费可按发生额的60扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰。
自制月饼：增值税和企业所得税法视同销售确认收入缴纳企业所得税
政策依据
《关于办理企业处置资产所得税问题的通知》（国税函[2008]828号）对实施条例中的视同销售额作了详细规定： 2.企业因资产所有权发生变化，不属于资产内部处置而将资产转让给他人的，按照规定执行。视同销售额来确定收入。
(1) 用于营销或销售；
(2) 用于社交娱乐；
（三）为员工奖励或福利；
(4) 用于分红；
（五）对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权的用途。
看到这里不少人都开始自惭形秽，他们原本以为月饼就吃完了。如何分配利益需要综合考虑，避免涉税风险。
我们可以改变我们发送月饼的方式吗？集体吃会不会更好吃？既然都需要纳入工资申报，何不换现金呢？
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中秋福利发放
其他热点问题
问题一：向客户开具月饼销售增值税发票时如何选择税号？
根据《关于增值税发票管理若干事项的公告》（公告[2017年第45号]），如《商品和服务税分类》附码表》，月饼属于“烘焙食品”。项目代码的“糕点”细分：1030201013826528954。
问题二：公司向退休人员发放月饼等实物是否涉及个人税务问题？
根据《关于对领取退休工资以外的奖金补贴的离退休人员征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号），“离退休人员除除按规定领取退休工资或养老金外，从原用人单位取得的各种补贴、奖金和实物不属于《个人所得税法》第四条规定的免税退休工资、退休工资、退休工资中华人民共和国税法生活津贴。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原单位取得的各种补贴、奖金和实物，应计入“工资薪金所得”。扣除费用扣除标准后。应税项目需缴纳个人所得税。 ”
问题3：公司向员工发放外包超市购物卡，供员工购买月饼等节日用品。公司可否要求卡卖家开具增值税专用发票？
根据《关于营业税改征增值税试点税收管理若干问题的公告》（公告20第53号）第三条第一款规定“单用途卡发卡机构或售卡机构销售单用途卡，或者接受单用途卡。持卡人通过充值获得的预付资金免征增值税。发卡机构可以按照规定向购卡机构和充值机构开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。 ”
问题四：月饼生产企业将自己的月饼用于集体公益或无偿捐赠给其他单位或个人，是否需要缴纳增值税？条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视为销售商品：
第（五）项“将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”；
第（八）项“将自产、委托加工或者采购的货物无偿赠送给其他单位或者个人”。
问题5：公司将购买的月饼用于集体福利。增值税专用发票的进项税额能否抵扣？
根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）第十条第（一）项，下列项目的进项税额，不得从销项税中扣除：
"用于简单的计税方法, 为免征增值税、集体福利或个人消费的项目购买的商品、劳务、劳务、无形资产和不动产。 "
问题六：企业将购买的月饼作为节日福利发放给员工时，是否需要代扣代缴个人所得税？
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条，“个人的所得形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。如果所得为实物，按照取得的凭证上标明的价格计算应纳税所得额。没有实物凭证或者凭证上标明的价格明显偏低的，参照市场价格确定应纳税所得额；有价证券的，按照面值和市场价格确定应纳税所得额；属于其他形式经济利益的，参照市场价格确定应纳税所得额。”实物收入，企业需代扣代缴个人所得税。
问题七：公司在销售商品时，赠送给客户一盒月饼。代扣代缴个人所得税？
根据《财政部 关于企业宣传展示业务礼品有关个人所得税问题的通知》第一条规定（财税[2011]50号）：
“企业在销售商品（产品）和提供服务的过程中，向个人赠送礼品，有下列情形之一的，不征收个人所得税：
1. 服务；
2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时赠送礼品，如电信公司向个人赠送话费、上网费、购买手机换话费等；
3、企业个人累计消费达到一定金额，将根据消费积分奖励礼品。 ”
因此，企业在销售产品时赠送给客户的月饼礼盒，无需代扣代缴个人所得税。
问题八：中秋节期间，公司将无法代扣代缴个人所得税。在广告等活动中，每月向单位外的个人随机赠送礼物蛋糕礼盒需要代扣代缴个人所得税吗？
根据《财政部、关于企业宣传展示业务礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）第二条，企业赠送礼品的个人有下列情形之一的，取得该所得的个人，应当依法缴纳个人所得税，由赠与企业代扣代缴：
1、企业在业务推广、广告等活动中，向公司外的个人随机赠送礼品，个人获得的礼品收入，按照“其他收入”项目，适用20的全额税率缴纳个人所得税。
2、公司在年会、座谈会、庆典等活动期间，向本单位以外的个人支付报酬。赠与，个人取得赠与的个人所得，按“其他所得”项目征收20的全额税率。
3、对于累计消费达到一定金额的客户，公司将给予额外的抽奖机会。中奖收入，按“附带收入”项，按20的个人所得税。”
因此，在中秋节期间，企业会在招商、广告等活动中，向本单位以外的个人随机赠送月饼。礼盒需代扣个人所得税。
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附件：企业中秋节购物卡
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