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2022-09-29 15:05:44
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借:银行存款
借款:营业外收入-捐赠利润
备注:新会计准则不仅取消了“待转让资产价值”科目，取消了通过“资本公积-其他资本公积”科目进行核算的要求，而且整个准则没有出现“待转让资产价值”，“接受货币资产价值捐赠”和“接受非货币资产价值捐赠”等相关概念，说明新会计准则不仅取消了对企业捐赠资产价值“转让”的概念，而且改变了《企业会计制度》在这一问题上原有的会计观念。今后将不再区分捐赠资产是否“待转让”，企业接受捐赠资产的价值不再通过“待转让资产价值”科目入账。
具体处理步骤如下:
(1)受理时:根据新会计准则(有的企业直接按照税法)确定价值，借记“固定资产”、“无形资产”、“原材料”等科目，贷记“营业外收入-捐赠利润”科目。
(2)企业所得税:捐赠所得金额不大，所得税费用负担不重的，直接借记“所得税费用”项目，贷记“应纳税额-应纳税额”项目。
捐赠所得金额较大、所得税费用负担较重的，按捐赠资产计算的所得税费用，借记“所得税费用”项目，按计算的递延所得税负债，贷记“递延所得税负债”项目，按当期应纳税额贷记“应纳税额—应纳税额”项目。货物礼物帐户:
如果呈报的货物是企业经营范围内的货物，在会计处理中，要按分摊确认收入，确认增值税销项税额。
借:应收账款
戴:主营业务收入
应纳税额-应纳税额增值税(销项税)
结转成本的会计处理如下:
借款:主营业务成本
贷款:库存货物
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