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2022-11-14 15:37:22
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企业在日常经营活动中，通常采用赠送礼品、向客户提供商业折扣、现金折扣等方式来促进销售。作为一名会计，应该熟悉企业赠送客户礼品的会计处理。
企业赠送客户礼品的会计分录
1. 促销礼品及物品:
借款:销售费用——业务宣传费用等
C:有现货
应纳税额—应纳税额增值税(进项税额转出)
2. 代企业缴纳个人所得税(礼品由企业垫付):
借款:销售费用——业务宣传费用
D:银行存款
3、如果礼品或物品属于企业生产的产品，则在促销成本的同时会被视为销售产品加工
(1)企业赠送的礼品、物品:
借款:销售费用——业务宣传费用
C:主营业务收入
应纳税额—应纳税额增值税(销项税额)
(2)结转销售成本时:
B:主营业务成本
C:制成品
销售礼品给客户的成本可以计入业务招待费或销售费用，会计分录为:
借:管理费用—商务招待费(销售费用)
C:有现货
应纳税额—应纳税额增值税(销项税)(一般纳税人按销售额进行会计处理，计入销项税)
企业赠送客户礼品的税务处理
企业赠送礼品的支出主要涉及增值税、个人所得税和企业所得税三种税收。
1、增值税是将产品作为销售，作为礼品赠送给客户，应缴纳增值税。
2、企业在经营、广告等促销活动中，向外界随意赠送个人礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、会议、庆典等活动中向外界赠送个人礼品，个人present所得，按“或有所得”项目计算并缴纳个人所得税，但消费时企业给予的具有价格折扣或折扣性质不包括代金券、代金券、代金券、优惠券和其他礼品。
3、企业给客户个人购买礼品、社交娱乐应视同营业税企业所得税，同时按规定对商务娱乐费用进行税前扣除。
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