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2022-11-14 17:11:01
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标题:承包、分包、农民工涉税风险……建筑会计的三个大洞已经帮你填好了
最近，三哥把后台大家的问题都记录下来了，小本子的内容点也越来越多。出现的次数多了，说安排安排吧!今天就由两位幸运的粉丝，三哥来分享建筑工程行业的趣事，让大家学到更多有趣的知识~
什么是建造业?
记住这四个类别!
每种类型的操作方式不同，如下所示:
建筑公司接手这项业务，
处理这三种业务类型
1. 承包和分包
建筑施工企业应当与总承包单位、专业承包单位、专业分包单位签订纯劳务分包合同;或者劳务公司与建筑施工总承包单位、专业承包单位、专业分包单位签订含有部分辅助材料和纯劳务的劳务合同。
税收待遇
1)在其劳务分包合同中约定建筑总承包、专业承包或分包承揽农民工工资的，可在承包服务公司的专用票证上当建筑公司，发票注明一栏“建筑总承包、专业承包单位或分包单位将银行印鉴农民工资单水发给劳务公司"，劳务公司将该文件与增值税发票装订在一起，以防日后参考。
2)劳务公司开具专项票时，备注栏应包括“项目所在地县、市(区)及项目名称”。
3)劳务公司开具的专票或普通票，税率为3%。
2. 内部劳动合同
所谓内部劳动合同，就是将劳务公司转化为专业经营的企业，由专业经营的企业与包头职工或班组长自然人签订“内部劳动合同协议”。
税收待遇
1)增值税:承包方为增值税纳税人
当承包方和班组长是专业经营企业的员工或者是建立劳动关系的员工时，为了激发员工的积极性，公司一般会与他们签订内部劳动合同协议，协议中一般会出现这样的重要条款:
1. 约定的“材料供应”规定:施工项目所需的所有材料、动力均由施工方采购;
2. 同意“承包模式”规定:承包人(组长)以总承包人和专业承包人或专业分包承包人的名义经营，并履行相关法律责任。
3.约定的“营业收入”规定:承包人(组长)向总承包人、专业承包人或专业分包商支付约定的管理费，营业收入归承包人(组长)所有。
只要双方签订了内部劳动合同协议，就必须承担相关法律责任，那么施工方就是增值税纳税人，由施工方开具增值税发票，但是，承包商(班组长)不是增值税纳税人。然后企业将组长(班组长)和下级劳动报酬以施工方工资表的形式纳入成本核算的基础。
2)个人所得税:
承包商或领队
承包方工头(组长)及其下属农民工获得的劳动报酬收入为工资薪金综合收入。分为两种情况:
1. 根据《业务所得》规定，管理费归承包方(班组长)所有，其取得的劳动报酬为“业务所得”，按“业务所得”的个人所得税处理。
2. 承包商或组长取得的营业收入申报、决算的纳税时间、地点。
注:纳税人取得营业收入后，按计算个人所得税，应在每月或季度结束后15日内到项目所在地主管税务机关办理纳税申报，在次年3月31日前，到项目所在地主管税务机关办理营业所得税清算。
农民工
文章太长，会给你带来阅读疲劳和过多的怀疑。为了你轻松有趣的学习。别着急，三哥决定这个知识点可以放在后期告诉你。一个知识点的消化，让三哥觉得有价值的体现~
3.个体经营和小微企业
劳务可以与不同专业的个人工作相联系商户或小微企业签订工程分包合同。
税收待遇
1)个体工商户或小微企业向劳务承包单位开具增值税专用发票或普通发票，税率为3%，总承包单位可将此发票计入成本核算。
2)劳务总承包企业将向个体经营者或小微企业专业经营支付的劳务报酬作为销售额扣除，按差额计算征收增值税。
3)个体工商户和小微企业外来务工人员的个人所得税，按当地税务机关实际规定征收。
建筑业涉及农民工
这三种常见风险
农民工在建筑业中较为常见，但由于农民工流动性强，再加上建筑业整体的不规范，使得农民工在实践中遇到的问题复杂多变。建筑企业在面对农民工时时，容易出现财务和税务风险。企业将如何应对这三种常见风险?
1. 直接向农民工支付工资
实际上，农民工被视为建筑企业的员工，其成本以工资的形式列账。看似简单的操作，其实有很多问题。如下:
1)支付临时工的工资
临时合同本质上是以完成一定任务为期限的劳动合同。如果没有合同，农民工不能确认职工的合法身份，工资不能直接税前扣除。
2)代扣代缴所得税的问题
既然你是一名雇员，你当然应该在工资中预扣所得税。
3)社保缴纳问题
早在2009年，国家就根据农民工流动性强的特点，制定了农民工缴纳社会保险的以下要求:单位缴费比例为12%;农民工个人缴费比例为4% - 8%，由用人单位从农民工工资中扣缴，并全部记入个人账户的基本养老保险。并提出了提供农民工流动后转移的基本措施。
4)农民工工资不能扣除
农民工资作为企业工资和薪金，不能取得增值税专用发票，不能抵扣增值税进项税额。
2. 请求包领班提供了发票
要获得符合规定的发票，承包商应注意以下两点:
1)发票开具程序及税率
如果个人为企业提供服务，不能自行开具发票，只能代表项目所在地的国家税务机关开具增值税发票，则需要按简单的税收计算方法缴纳3%的增值税，并按一定核定的征收税率(一般为%)缴纳个人所得税。但要注意的是，只能开票，不能开特价票。
2)个别施工服务的法律风险
根据《建筑法》的规定，建筑施工企业应当将劳务分包给符合条件的企业。显然，农民工或劳务队伍不具备施工资质或劳务资质，这将给建筑企业未来带来行业监管风险。
3、劳务团队需成立劳务公司或附属劳务公司
最安全的做法显然是建筑施工企业与劳务公司签订分包合同，并要求劳务公司开具增值税发票给建筑施工企业。劳务团队必须成立劳务公司或与劳务公司有关联才能实现合规法案。
作为劳务公司，对承担劳务项目的建设单位，按9%或3%的方式结算合同交纳增值税，可以给建设单位开具专用发票。
当然，在实践中，如果存在依赖，可能会导致另一个严重的依赖风险，这在这里是不言而喻的。
以上就是关于财税建设和风险处理，你在分分钟学到的吗?
为了对建筑业的会计分录有一个非常全面的了解，
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