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来源:郝Shunjia
好顺佳专栏来自《破晓笔记》
许多投资者担心上市公司在做假账。今天我们系统地讨论这个话题。几个问题，单独说:
一、上市公司的账，究竟“假”到什么程度?
二、在所有上市公司中，哪一种会计造假更容易发生?
三、如何避免选择会计造假公司?
一、上市公司的账，究竟“假”到什么程度?
什么是上市公司?简单地说，上市公司是“在现实世界中击败竞争对手”的公司。与非上市公司相比，上市公司“处于聚光灯下，受到更多的审查”，所以从整体上来看，我们至少可以肯定上市公司的账目比非上市公司“真实”。
另一种思考方法。从更大的范围来看，该公司的年度报告很可能是伪造的。但如果我们回头看，想想过去二十年中国的经济增长是真的(或基本是真的)，上市公司整体“利润”和“净值”不断加厚，与经济增长没有严重偏差，一般应该是真的(前提是:如果你承认，“上市公司”是中国所有公司，相对强势的一批)。至于“现金分红”，它们会直接进入你的账户，毫无疑问，它们都是真实的。
这是一个非常宏观的想法，对判断具体的公司没有帮助。但如果你认为上市公司是一堆烂泥，股市是一个骗局(当股市下跌时，这一点越来越正确)，这可能会让你对股市整体有多脏有一个稍微现实的想法。
比如，假设一股、港股所有上市公司加在一起，账面上的“净资产”总共有100元，请问在这100元里，到底有多少水?没有人能知道确切的价值，但我们至少可以有一个基本的想法:真正的净资产可能是90、80甚至70，但不太可能是9、8或7。
另一方面，如果账面权益是One hundred.真正的净资产有可能超过100吗?我认为这很有可能。
中国的上市公司，尤其是国有和央企，有两个鲜明的特点。
1. 许多资产是在早些年以“回想起来”非常便宜的价格购买的。
2. 很少做全面的“资产重估”。
由于上述两个原因，很多资产没有如实反映在账面上。这个数字到底有多大，没有人知道。这是一个很大的问题。
当然，这并不意味着“上市公司比它们看起来更有价值”。因为如果一家公司的“净资产超过其账面价值”和“净收入是真实的”，这意味着这家公司没有看上去那么“高效”。
所以这是一个中性的偏好因素。
二、在所有上市公司中，哪一种会计造假更容易发生?
从统计学上看，有一些基本规则:
1、民营企业比国企造假;
2、小公司诈骗比大公司多;
3.与“经济发达地区”的公司相比，“欠发达地区”的公司欺诈更严重;
4. 非四大会计师事务所审计的公司比四大会计师事务所审计的公司作假更多。
5. 那些“几乎从不支付股息”的公司比那些“持续支付现金股息”的公司更有可能作弊。
当然，这只是直观的数据，背后的线程更乱，逻辑更复杂。
例如，有人提出了这样的问题，即国有企业是否真的更少造假，或者在造假之后更有能力“清理”。根据我在现实生活中的观察，我更喜欢前者。但每个人的经历、视野都是片面的。
还是表面上“欠发达地区”的公司作弊更多，因为他们实际上作弊更多，还是因为这些地区的公司“作弊程度很差”?(我还是更喜欢前者。)
三、如何避免选择会计造假公司?
它的“二”是“三”的答案。这是陈词滥调，但让我总结一下。首先，100%避免购买假冒公司是不可能的。但是有很多方法可以降低遇到骗子的几率，这并不难。遵循以下建议:
1. 避开净资产低于100亿元的公司;
2. 避开“非四大”审计的公司;
3.避开从不分红的公司;
4. 避开欠发达地区的公司;
5. 在其他条件相同的情况下，中央企业更可靠。
作者:黎明注链接:来源:好顺佳版权归作者所有。如需商业转载，请联系作者获得授权。非商业性转载请注明出处。风险提示:本文中提到的观点仅代表个人观点，不建议涉及的主题。进行相应交易，风险自负。
上市公司如何做账
11月17日，广东省佛山市中级人民法院对康美药业有限公司原董事长、总经理马兴天等12人作出判决。从案件审理到今天的一审判决，整个过程历时近3年。
马兴天以操纵证券市场罪、非法披露罪、未披露重要信息罪、受贿罪被判处有期徒刑12年，罚款120万元。康美药业原副董事长、执行副总裁徐东进等11人因涉嫌证券犯罪被判处有期徒刑和罚金。
作为a股历史上最大的一起欺诈案，证监会指出康美药业存在四大问题:
一是康美药业涉嫌虚报营业收入1亿元;二是虚报货币资金886亿元;三是2018年年报有虚假记载，虚报固定资产、在建工程、投资性房地产等共计36亿元;四是2016年年报、2017年年报、2018年年报存在重大遗漏。控股股东及其关联方占用的非经营性资金的关联交易未按要求披露一件容易的事。
其实，在当今社会，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许多虚假的会计手段都能被识破手，至少能引起投资者的警惕。
1. 虚假账目的最大来源:“应收账款”和“其他应收账款”
每个企业都有很多“应收账款”和“其他应收账款”。应收账款是指贷款，其他应收账款是指其他当期付款。这是煮书最方便的方法。
上市公司为了提高今年的利润，可以与关联公司或关联公司进行信用交易。这样就不会产生现金流，只影响资产负债表和损益表，而不会反映在现金流量表上。
2. 与“应收账款”有关的“坏账准备”
坏账准备是假定应收账款的一定比例无法收回，对方可能违约，必须提前扣除这部分违约金额。对于应收账款较多的企业，坏账准备每变动一个百分点，就可能导致净利润的急剧变化。
3.最大的黑洞——固定资产投资
固定资产投资是企业做假账的重要切入点!公司可能故意夸大固定资产投资成本，借机转移资金;也可能故意低估固定资产投资成本，或者故意在财务报表中延长固定资产投资期限，以降低每一年的成本或费用，从而增加公司的净利润。
4. 操纵“其他业务利润”
在损益表上，主营业务比其他业务涉及更多的记录。主营业务的收入和成本必须正确登记，而其他业务只需登记利润。因此，操纵“其他业务利润”比操纵“主营业务利润”更方便。
5. 债务偿还能力
衡量公司偿债能力的标准主要有两个:一是流动比率，即公司的流动资产与流动负债进行比较;二是速动比率，即公司的速动资产比流动负债。
投资者应该考虑公司的现金和流动性债务太少，现金太少是非常危险的。因此，许多上市公司操纵应收账款等应收账款，通过骗取银行新增贷款来虚增利润，维持债务偿还的假象。
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