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原标题:投资企业撤出或减少投资的会计处理
企业在经营过程中有时会退出或减少投资的情况，假如减资企业账户上不分配的利润为正数，减资企业的股东是法人，是否需要缴纳企业所得税?如果减资企业的股东是个人，是否需要缴纳财产转让的个人所得税?
答:股东减资收缴投资款，直接冲减投资资产计税基数，超过投资资产计税基数部分应确认股息收入、股权转让收入，按规定申报缴纳企业所得税或个人所得税。
政策依据:《关于企业所得税若干问题的通知》(公告2011年第34号
投资企业从被投资企业撤出或者减少投资的;被投资企业取得的相当于初始投资的资产部分确认为投资回收;被投资企业按实缴资本减少比例计算的累计未分配利润和累计盈余公积部分确认为股息收入;剩余部分确认为转让投资资产收益。
例子来说明:
A有限公司注册资本1000万元，A有限公司占比80，张三占比20(详见下图)。A有限公司账面净资产5000万元，其中注册资本1000万元，未分配利润4000万元。
情况下
各股东出资比例不变，将实收资本减为400万元，撤资600万元
1. 一个有限公司
借款:a公司实收资本480万元
实收资本——张三120万元
贷款:银行存款600万元
A有限公司不需要缴税
2,张三
张三撤资120万元，张三持有友嘉股份的金额为80万元，无需缴税
3.一个有限公司
借款:银行存款480万元
借款:长期股权投资- A有限公司480万元当A有限公司撤出投资480万元时，A有限公司持有的股份金额为320万元，无需纳税
案例2
各股东出资比例不变，将实收资本降至400万元，撤资3000万元
一个有限公司
借款:a公司实收资本480万元
实收资本——张三120万元
未分配利润为2400万元
贷款:银行存款2904万元
应纳税额-代扣个人所得税-张三96万元
借款:应纳税款-代扣代缴个人所得税-张 亿元
贷款:银行存款96万元
A有限公司不需要纳税，但有义务代张三代扣代缴96万元的个人所得税
张三,
回收投资600万元，其中初始投资120万元，财产转让收入480万元，按规定申报缴纳财产转让个人所得税96万元，由A公司代扣代缴。
一个有限公司
借款:银行存款2400万元
借款:长期股权投资- A有限公司480万元
投资收益1920万元
收回投资2400万元，其中收回初期投资480万元，A公司投资收益1920万元。符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益，免征企业所得税。
温馨提示:由于公司减资不涉及税务处理，且原公司减资延续后，故减资企业所有税务事项不变。
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