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改变了!6 .小规模纳税人增值税纳税申报!自7月1日起，最新最完整的申报和会计处理应按此!
01
最新的小规模增值税政策
针对小规模纳税人，最新出台两项增值税政策:
一、优惠政策:4月1日起，小规模纳税人适用3的税率，免征增值税。
根据最新征管政策，小规模适用3的征收税率享受增值税免征，应开具免税增值税一般票，在发票上，税率一栏选择“免税”。
提醒:
1、小规模纳税人适用3→免税，不再受每季45万免税的限制。但是，要知道，连续12个月或4个季度的销售额超过500万美元将被迫成为一般纳税人的负担。
2、小额3减2，3减，可选择适用免税政策，出具一般客票，也可按原政策减。
小规模销售的旧固定资产和旧货，适用3减免2的，还可以放弃减税，出具3税率的专用客票。
6小型经销商销售二手车，可享受3的折扣。
月1日以后，自然人代开发票，适用3业务的，可享受免税政策。
第二条优惠政策:
2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人月销售额不超过15万元、季度销售额不超过45万元的，免征增值税。
很多朋友都有一个疑问:是不是小规模免税不受45万元的限制?难道这一政策不应该废除吗?
事实上，事实并非如此。小规模免税不受45万的限制仅指适用3的征收税率的业务，对于适用5的业务只要符合条件，仍然适用。
下面是一个简单的例子:
A公司是小规模纳税人，按季度报告。2022年4月至6月，发票情况如下:
对于上述A公司3的业务，直接实行3→免税的第一优惠政策当发票开出时，就开出免税发票。
对于5业务，由于A公司季度销售额不超过45万元(3业务+5业务)，可享受每季度不超过45万元的免税政策。
注:小规模纳税人的下列业务，税率为5
02
规模小，申报方法有了变化
从7月份开始，这就是你报税的方式!
虽然适用3的小额免税，且不受每季45万元的限制，但纳税申报仍需满足以下两个条件:
案例1:A公司为小规模纳税人，按季度申报。2022年4月至6月，累计销售商品35万元，并开具免税普通发票。
会计处理:
借款:银行存款/手头现金/应收账款350000
戴:主营业务收入35万
注:此处只需要根据开具的免税发票进行记录，不需要提取税款再转入营业外收入。
纳税申报:免税销售额=35万元;免税额度=350000×3=10500元
主表的主要列如下:
案例2:A公司为小规模纳税人，按季度申报，2022年4 - 6月货物销售情况如下:已开具免税普通发票销售额:30万元;开具3专用发票(不含税)销售额:5万元。
会计处理:
免税部分:
借款:银行存款/手头现金/应收账款30万
贷款:主营业务收入30万
税收的部分:
借款:银行存款/手头现金/应收账款50000
贷款:主营业务收入50000
应纳税额-应纳税额增值税1500
纳税申报:普通票销售额=30万元，免税=300000×3=9000元;专项票销售额(不含税)=5万元;纳税金额=50000×3=1500元。
主表的主要列如下:
案例3:A公司为小规模纳税人，按季度申报。2022年4月销售服务20万元，2022年5月销售服务5万元，同时销售房地产50万元。因特殊原因，6月份没有销售货物，相关业务没有开具专用发票。
会计处理:
免税部分:
借款:银行存款/手头现金/应收账款250000
贷款:主营业务收入25万
税收的部分:
借款:银行存款/手头现金/应收账款50万
贷款:主营业务收入50万
应纳税额-应纳税额25000
实际纳税时(5业务，每季45万以上，不能享受免税):
借款:应纳税额-应纳税额25000
贷款:银行存款25000
纳税申报:
主表的主要列如下:
案例四:A公司为小规模纳税人，按季度申报。2022年4月至6月，A公司提供施工服务55万元，开具免税普通发票一张，按季度支付可扣除分包金额15万元。
纳税申报:扣除后销售金额不超过45万，填写如下
主表的主要列如下:
案例五:A公司为小规模纳税人，按季度申报。2022年4月至6月累计销售商品50万元，并开具免税普通发票。
会计处理:
借款:银行存款/手头现金/应收账款50万
贷款:主营业务收入50万
纳税申报分析:月销售总额超过15万元的，所有免征增值税的销售金额均应在《增值税附加纳税申报表》“其他免税销售额”一栏填写(适用小规模纳税人)以及相应的《增值税减免申报表》栏目。
减免税申报表:
主表的主要列如下:
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