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2022-11-18 15:11:29
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自营出口业务的会计核算：
出口交单销售成立，进行销售转账
借(应收)外汇应收) xx客户
信贷：主营业务收入-自营出口销售收入
同时结转出口成本
借：主营业务成本-自营出口销售成本-xx商品
贷项：库存商品-库存出口商品
税额-支付增值税-进项税额转出(指不可扣除部分的金额) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
提取出口退税部分的转账
借：应收出口退税
贷：应纳税-应缴纳增值税-出口退税转出
出口汇款和结汇
借：银行存款-待审计账户-汇款账户
贷(应收)外汇应收) xx客户
支付国内运费、杂费、海外运费、保险费、佣金等
1 )国内运费支付：
借：销售费-运费
贷项：银行存款/库存现金
2 )海外运费的支付
借：主营业务收入-自营出口销售收入(亏损) ) ) ) )。
信贷：银行存款
代理出口业务的会计
收到代理出口商品时，
出租(受托代理销售商品(xx商品) xx顾客
贷项：应付帐款-申请人
代理出口发货，交单
贷(应收)外汇应收) xx客户
信用：代理出口销售额-xx商品
结转代理出口成本
借：代理出口销售成本-xx商品
信用：受托代理销售商品-xx商品
代理出口汇款，清算支付银行费用
借：银行存款-人民币
应付账款-委托方(支付银行费用) ) ) ) )。
贷项：应收账款-外币应收账款-xx客户
贷项：应付账款-委托方(产生汇兑损益) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
垫付国内外费用的
借：应付账款-委托方
信贷：银行存款-人民币账户
清算代理费、结算代理手续费
贷款(应付款)委托方(指扣除支付费用后的余额) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
信贷：银行存款-人民币账户
外贸出口企业的会计结算流程是什么
外贸公司出口退税会计处理分析如下
1、外贸企业出口货物销售实现时间的确定：出口货物销售实现时间为无论何种运输方式(海、陆、空、邮)，取得运单并交给银行汇票后出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税(增值税)计算：外贸公司出口货物应当单独记帐计算采购金额和采购金额。 如采购货物不能确定为出口或内销时，一律记入出口库存账。 内销时，从出口库存帐户转入内销库存帐户。
)1)购买出口货物的：
库存租赁商品
应纳的税-应纳的增值税(应纳的税) ) ) ) )。
贷款：银行存款(应付账款) ) ) ) )。
)货物出口后，根据应税税率与退税率之差，计算应税差价及应收出口退税率。
借：主要业务成本(课税扣除差额) )。
出口退税
贷款(应交税金)、应交增值税(应交税金转出) )
支付增值税(出口退税)
)3)领取出口退税，
借：银行存款
贷项：应收出口退税
3、外贸公司出口退税(消费税)计算：外贸公司自营出口应税消费品的，应当在应税消费品报关出口后，向主管税务机关申请退还已完税消费税。
(一)货物出口后退税计算：
贷款(应收款出口退税(消费税) ) )。
信贷：主要业务成本
)2)收到返还的消费税的：
借：银行存款
贷项：应收出口退税(消费税)
出口业务流程：
双方签订合同签订合同组织出口方对方开立信用证或安排货物办理托运手续票据付款索赔妥善处理等出口退税等
自营出口业务的会计核算：
出口交单销售成立，进行销售转账
借(应收)外汇应收) xx客户
信贷：主营业务收入-自营出口销售收入
同时结转出口成本
借：主营业务成本-自营出口销售成本-xx商品
贷项：库存商品-库存出口商品
税额-支付增值税-进项税额转出(指不扣除的部分的金额) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
提取出口退税部分的转账
借：应收出口退税
贷：应纳税-应缴纳增值税-出口退税转出
出口汇款和结汇
借：银行存款-待审计账户-汇款账户
贷(应收)外汇应收) xx客户
支付国内运费、杂费、海外运费、保险费、佣金等
1 )国内运费支付：
借：销售费-运费
贷项：银行存款/库存现金
2 )海外运费的支付
借：主营业务收入-自营出口销售收入(亏损) ) ) ) )。
信贷：银行存款
代理出口业务的会计
收到代理出口商品时，
出租(受托代理销售商品(xx商品) xx顾客
贷项：应付帐款-申请人
代理出口发货，交单
贷(应收)外汇应收) xx客户
信用：代理出口销售额-xx商品
结转代理出口成本
借：代理出口销售成本-xx商品
信用：受托代理销售商品-xx商品
代理出口汇款，清算支付银行费用
借：银行存款-人民币
应付账款-委托方(支付银行费用) ) ) ) )。
贷项：应收账款-外币应收账款-xx客户
贷项：应付账款-委托方(产生汇兑损益) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
垫付国内外费用的
借：应付账款-委托方
信贷：银行存款-人民币账户
清算代理费、结算代理手续费
贷款(应付款)委托方(指扣除支付费用后的余额) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
信贷：银行存款-人民币账户
外贸公司出口退税会计处理分析如下
1、外贸企业出口货物销售实现时间的确定：出口货物销售实现时间为无论何种运输方式(海、陆、空、邮)，取得运单并交给银行汇票后出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税(增值税)计算：外贸公司出口货物应当单独记帐计算采购金额和采购金额。 如采购货物不能确定为出口或内销时，一律记入出口库存账。 内销时，从出口库存帐户转入内销库存帐户。
)1)购买出口货物的：
库存租赁商品
应纳的税-应纳的增值税(应纳的税) ) ) ) )。
贷款：银行存款(应付账款) ) ) ) )。
)货物出口后，根据应税税率与退税率之差，计算应税差价及应收出口退税率。
借：主要业务成本(课税扣除差额) )。
出口退税
贷款(应交税金)、应交增值税(应交税金转出) )
支付增值税(出口退税)
)3)领取出口退税，
借：银行存款
贷项：应收出口退税
3、外贸公司出口退税(消费税)计算：外贸公司自营出口应税消费品的，应当在应税消费品报关出口后，向主管税务机关申请退还已完税消费税。
(一)货物出口后退税计算：
贷款(应收款出口退税(消费税) ) )。
信贷：主要业务成本
)2)收到返还的消费税的：
借：银行存款
贷项：应收出口退税(消费税)
一、需要注意：
1、购买出口商品的进口商品不可抵扣。
)营改增后，支付货运代理部分国内费用的增值税发票可以抵扣吗？ 全国各地处理方法不同，最好与当地税务局沟通后再处理)
2、个税退税率差与生产企业一样，计入主营业务成本。 二、常见账务处理： 1、采购商品备出口。 库存商品应付税额-应付增值税(进项税额)贷项17% )应付账款/银行存款2、根据采购商品对应的退税率计算出应收帐款退税率和转移成本金额3360其他应收帐款出口退税率-增值税进项退税率贷项3360税额-应付增值税-出口退税13% (根据退税申报汇总表编制(借3360主营业务成本贷：税额(缴纳增值税)进项税额为4 )3)转出，出口单据齐全信息申报成功，税务
会计实务中常见的代理出口是外贸企业代理生产企业出口。 主要涉及代理出口的会计凭证如下。
1 )出口报关单
2 )出口收汇文件和结汇文件
3 )委托代理出口凭证
4 )涉及出口税的，需要海关代办出口增值税、关税缴款书
5 )支付委托人的汇款凭证
上述原始凭证可在记账凭证后装订。
但受托方也须按月将出口资料装订成册，单独保存，留待税务机关检查！
1、生产企业发货物时
借：委托代销商品
贷项：库存商品
2、报关出口后
)1)销售收入的会计处理
借：应收账款——家外贸企业
贷项：主营业务收入——出口
)2)结转销售成本的会计处理
借：主要业务成本
信用：委托代理销售商品
)3)不能免除和扣除税额的会计处理
借：主要业务成本
贷款(应交税金——的增值税(进项税额转出) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
)4)支付代理费的账务处理
租：销售费用
贷：应收账款——某外贸企业
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