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2023-02-09 10:35:12
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比如取得租赁收入，
借：银行存款等科目，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税（销项税额）。
结转成本，
借：主营业务成本，
贷：累计折旧等科目。
直接进入：
借：工程施工—合同成本—机械使用费—**项目贷：应付账款—应付租赁费—**单位或者：银行存款/库存现金/内部往来等
归集的：
借：机械作业—内部租赁（外部租赁）—**设备
贷：应付账款。。。或者内部往来或者银行存款或者库存现金分配：
借：工程施工—合同成本—机械使用费—**项目贷：机械作业
根据租赁合同的内容规定和起止日期收取租赁费。（包括延长合同日期按合同规定收取）提取费用按本系统规定，提取。借：银行存款或应收账款贷：其他业务收入
税额由我们公司承担－－－税金的交纳者应该是房东吧；公司即使愿意承担，但在所得各汇缴时，也要调整的。税金不能作为公司的费用，应该是房东承担的。 借：管理费用（销售费用）－房租费借：营业外支出 税金贷：库存现金 希望能帮助到你！
企业租个人的房子，会计处理上有两点要注意。一，个人不能开发票。好说歹说，说服房东去税局代开，房东却以耽误他时间为由，要求房租半年付或年付，发票一次开足。因此，房租需按月分摊进费用。二，代开发票涉及增值税。名义上税点由房东承担，实际上是企业买单。税点只能进营业外支出，不能税前抵扣。
企业租用个人的房子，这不是什么新奇的事情。租住的房子有的作为员工宿舍，有的作为高管或外派人员的安置住所，都是正经的用途，自然房租也应是企业正常的费用。问题是，做会计账务处理时正常的费用也有麻烦，麻烦在于税务以票控税。
1、发票如何解决
房东个人不能开发票。企业交付房租后，要想取得正规发票，能在所得税前扣除房租费用，需要说服房东去税局代开。这时，房东多会表现出不情愿，想想也是，谁愿意耽误时间跑税务局呢?一般房东会以此为由，要求房租半年付或年付，发票一次开足。因此，房租需按月分摊进费用。
如果企业不要发票，只要有租房合同与房租收据作为佐证，在会计做账时租金可以作为费用处理，不过在所得税申报时，这笔房租费用要调增应纳税所得额。会计分录为：
借：管理费用——房租? 4000
贷：银行存款 4000
还有一种不合规，但很常见的处理方式：使用替票报销房租。本文对此不做阐述。
2、税点的处理
营改增后代开房租发票涉及增值税，就租金房东需按照小规模纳税人的征收率纳税。名义上税点应由房东承担，实际操作中要由企业买单。
假定房东不承担税点(增值税3)，要求月净租金4000元。税点该如何处理呢，有两种方式可供选择：
(1)签合同时把房租做高，税点让房东承担，但保证房东净租金为4000元。本例中含税房租可签为4120元，其中120元为应交增值税，房东纳税后每月能得到房租4000元。会计分录为：
借：管理费用—房租 4120
贷：银行存款 4120
(2)公司支付税点，含税房租为4000元，公司代交 元增值税。增值税的计算依据是4000÷(1+3)×3= 元。需要特别提醒的是，公司代房东支付的增值税不是正当的费用，需记入“营业外支出”科目，且所得税前不能扣除。会计分录为：
借：管理费用—房租 4000
营业外支出—代付房租税金?
贷：银行存款
3、哪种选择更有利
从直接付现金额看，不要发票时付现最少，只需4000元;由房东承担税点时付现最多，需4120元。
从节税角度看，不要发票时4000元的房租均不能在所得税前扣除。房东承担税点时，4120元房租均可在所得税前扣除。企业承担税点时， 元费用中只有4000元可所得税前扣除。
综合付现成本与税负成本，不难看出，做大租房合同金额，由房东承担税点对企业最有利。
房租：
1、支付房租时：
借：预付账款
贷：银行存款（或库存现金）
2、按月摊销房租：
借：营业费用
贷：预付账款
按月进行摊销：
借：营业费用
贷：长期待摊费用
摊销期限为“租赁期”与“装修预计使用所限”两者中较短者。
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