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2023-02-09 11:57:13
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1.房地产企业收到定金时，借记“现金(银行存款)”，贷记“其他应付款(XXX买方)”；
2.定金转为房款时，借记“其他应付款(XXX买受人)”，贷记“主营业务收入(或预收账款)”。
房地产开发公司的预付款涉及两项会计业务：预付款和流转税。
一、预收账款的核算。
收到预付款时的会计分录：
借：银行存款(应收票据)
贷项：预付款账户
注：取得预售许可证前收到的意向款和诚意款不属于预收款，应通过其他应付款核算，在转为房款时再从“其他应付款”转入“预收款”。同时，收到的意向金、诚意金等。不按规定作为流转税的计算依据。
二。流转税会计。
房地产开发企业本期收到的预收账款，需要按规定预缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税。
1.增值税和附加计算及会计分录。
根据书明号123号文件(中华人民共和国公告20第18号)规定，一般纳税人以预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3的税率预缴增值税。预缴税金按以下公式计算：预缴税金=预缴(1适用税率或征收率)3。适用一般计税方法的，按照11的适用税率(目前为9)计算；适用简易计税方法的，按照5的征收率计算。
预付增值税的会计分录。
根据书明号123经〔2016〕22号)文件，对于计税简单的旧房地产项目，预缴增值税时：
借：应交税费——简单计税
贷：银行存款
对于实际一般纳税的房地产项目，预缴增值税时：
借：应交税金——待核销税额
贷：银行存款
同时，房地产开发企业预缴增值税时，应按规定比例计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。
会计分录：
借：应交税费——城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
贷：银行存款
2.土地增值税的计算和会计分录。
根据舒明号123号文件(中华人民共和国公告20第70号)，营改增后，纳税人转让不动产取得的土地增值税应税收入不含增值税。
土地增值税的预缴比例，按照纳税人所在地税务机关规定的比例执行。
预付土地增值税会计分录：
借：应交税费-应交土地增值税
贷：银行存款
希望我的回答对你有所帮助，也希望你有任何房地产财税方面的问题可以直接联系我，让我有机会自愿为朋友服务。
(1)房屋年预付款：4000银行存款贷款：——A1房产预付款：4000(2)营业税、城建税、土地增值税预付款：应交税费——、应交营业税3354A1房产200、应交税费3354、应交税费3354a1房产14、应交税费3354、应交教育费附加3354a1房产8、应交税费3354、应交土地增值税业务招待费和广告费：管理费用3354工资50管理费用——业务招待费90销售费用3354广告费300借款：银行存款440 (4)年末对预收账款按照账面价值与计税基础的差额进行递延所得税处理，即[4000 10-4000 ( 1) ] 25。
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