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2023-02-10 10:41:09
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通常的流程如下
1、根据出纳员转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后制作记账凭证。
2、根据记账单登记各种明细登记簿。
3、月末编制、摊销、结转会计单据，汇总所有会计单据，编制会计单据汇总表，根据会计单据汇总表登记总帐。
4、会计、对帐单。 谋求帐证一致、帐表一致、帐实一致。
5、编制会计报表，数字准确，内容完整，进行分析和说明。
6、把记账单装订成册，妥善保管。
7、纳税申报工作。
农业企业与工商业企业不同，由于库存和部分资产为牛羊、猪、马、鸡、树等农业产品，在会计科目设置上也存在差异，增加了消耗性生物资产和生产性生物资产等科目
具体的会计处理如下
1、购买的消耗性生物资产，应按消耗性生物资产成本的金额计入消耗性生物资产。 农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，计入生产成本
年，1月A中小企业向市场购买鸡苗，1000只，3元/只，运费400元，担保
保险费200元，装卸费200元，用银行存款支付。 销售前在此期间发生了共出营养
支付材料费1000元，人工费600元。
年4月将这批鸡苗转为销售状态，但由于市场原因导致滞销，在此期间
产生饲料费1500、人工费800
购买时
租用：消耗性生物资产3800
信贷：银行存款3800
出售前支付的费用
借：生产成本1600
贷项：原材料1000
员工报酬600
销路不好，另外产生的费用
借：生产成本2300
贷项：原材料1500
工作人员报酬800
2、根据指导原则，因产畜或役畜淘汰而转为肥育畜禽的，按过渡时账面价值，借用“消耗性生物资产”科目，按计提累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按其成本，计提资产折旧这种猪的账面价值为三万元
生产性生物资产累计折旧200000
信贷：生产性生物资产300000
3、对外销售、
上述1的小鸡对外销售，
出售鸡苗
租用：消耗性生物资产3900
信用：生产成本3900
确认销售额
借：应收账款6435
信贷：主营业务收入5500
应该支付税金935
确认销售成本
借：主营业务成本7700
贷项：消耗性生物资产7700
4、自营种植、建设、消耗性生物资产科目计入的，自行种植的大田作物和蔬菜，应当按照收获前发生的需要支出； 自行建设的林木类消耗性生物资产，按照郁闭前发生的必要支出； 自行繁殖的育肥家畜、水产养殖动植物，应当按照售前发生的必要支出、林木类消耗性生物资产郁闭后发生的管理费等后续支出计入“管理费”科目
例2012年5月某林业有限公司培育的养护林，发生职工工资50000，肥料27000，管理设备7000，6月养护林郁闭，职工工资3000，管理设备2000
育成期：
租用：消耗性生物资产84000
贷项：原材料27000
对应员工报酬50000
累计折旧7000
5、消耗性生物资产作为农产品收获的，应当按照其账面余额，借记“农产品”科目，贷记“消耗性生物资产”
6、中小企业购置的生产性生物资产，按照购置款和有关税费，对生产性生物资产的征收涉及可按税法规定扣除的增值税进项税额的，还应当征收“应付税款——应付增值税(进项税额)”科目
7、每年发生的费用：
'在达到预定生产经营目的之前，将费用计入生产性生物资产-未成熟生产性生物资产科目为：
自建的林木类生产性生物资产、发生的造林费、抚养费、营林设施费、良种试验费、勘察设计费和应分摊的间接费用等必要支出； 自行繁殖的产畜和役畜、发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出； 选择采伐、间伐、抚育更新等生产性采伐补植林木类生产性生物资产引起的后续支出
'实现预定生产经营目的，将生产性生物资产-未成熟生产性生物资产转移到生产性生物资产-成熟生产性生物资产
'达到预定生产经营目的，生产性生物资产产生管理、饲养费用等后续支出计入“管理费”科目
企业按月计算成熟生产性生物资产折旧
'企业(农、林、牧、渔业)应当根据生产性生物资产性质和使用情况，考虑税法规定，合理确定生产性生物资产使用寿命和预计净残值。
'企业(农、林、牧、渔业)应当自生产性生物资产使用之月下月起按月计提折旧。 已停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月下月起停止折旧
蔬菜栽培需要设置“消耗性生物资产”科目、“农产品”科目进行计算。
农产品属于消耗性生物资产，种植时需设置“消耗性生物资产”科目、“农产品”科目核算。 其销售与一般销售相似，按“主营业务收入”和“主营业务成本”科目处理。
易损生物资产是指为出售而持有或者将来作为农产品收获的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏中待售的畜禽等。
1 .合作社为其成员提供农产品销售服务，在收到成员交付的产品时，按合同或协议约定的价格，租用受托***商品往来成员--xx
2 .合作社销售受托***商品，应按实际收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按合同或协议约定的价格贷记本科目，实际收到的价款大于合同或协议约定的价格的，按其差额“经实际收取的价款小于合同或者协议约定的价格的，按其差额借记“经营支出”等科目。
3 .合作社向委托方支付货款时，借记“成员往来”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
向银行和现金购买种子、种苗价款，包括种子、种苗购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归入种子、种苗购买成本的费用。
会计分录如下。
借(原材料)种子、种苗贷)银行存款贷)以库存现金银行和现金支付肥料价款，包括购肥价款和其他可归入肥料购置成本的费用。
会计分录如下。
借(原材料)肥料贷)银行存款贷)用库存现金银行和部分现金支付地膜覆盖费，包括地膜覆盖费和其他可归入地膜覆盖费。
会计分录如下。
借(原材料)地膜)银行存款贷款)用库存现金银行和部分现金支付农药购买款的，包括农药购买款和其他可归入农药购买成本的费用。
会计分录如下。
贷款(原材料)农药贷款)银行存款贷款)库存现金
大棚种植蔬菜、销售蔬菜的结算方式如下。
如果要购买种子：
借：原材料-种子贷：银行存款等蔬菜成熟后：
借：库存商品-菜贷：对于原材料-种子销售蔬菜：
贷款(银行存款贷款)主营业务收入同时结转成本。
借：主营业务成本贷：库存商品-蔬菜
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