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公司建雨棚怎样做账(临时设施账务处理流程)

好顺佳集团
2023-02-10 13:24:42
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内容摘要：(一)临时设施的内容临时设施是指施工企业为保证施工生产和管理的正常进行，在施工现场搭建的各种临时性的生产、生活简易设施。主要包括：临时工棚、机棚、材料仓库、办公室、休息室...

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(一)临时设施的内容

临时设施是指施工企业为保证施工生产和管理的正常进行，在施工现场搭建的各种临时性的生产、生活简易设施。主要包括：临时工棚、机棚、材料仓库、办公室、休息室、茶炉棚、厕所、化灰池、蓄水池、沥青锅等。

施工所需的临时设施费由施工企业一次性使用。施工企业应合理设置各种临时设施，保证施工生产和管理的正常进行。

(2)临时设施会计科目设置

为了集中核算和监督临时设施的建设成本和价值摊销，以及出售、拆除和报废的临时设施的清理工作，施工企业应设置以下会计科目：

1.“临时设施”科目

属于资产类，用于核算施工企业为保证正常施工和管理而购建的各种临时设施的实际成本。借款人注册企业购买或建造各种临时设施的实际费用；登记贷款人出售、拆除或报废的不再需要或不能再使用的临时设施的原价；期末借方余额反映企业在用临时设施的账面原价。本科目应按临时设施的种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。

2.“临时设施摊销”科目

是“临时设施”科目的资产类科目和备抵调整科目。用于计算企业各种临时设施在使用过程中的总价值损失，即临时设施价值的摊销。贷款人注册企业应按月计提临时设施摊销额，摊销到工程成本中；注册企业出售、拆除、报废、损坏或短缺的临时设施的摊余金额；本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施的累计摊销额。这个科目只按大类核算，不按细类核算。为了查明临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上记录的临时设施的原价、摊销率和实际使用年限进行计算。

3.“临时设施清洁”主题

属于资产类，用于核算企业因出售、拆除、报废、损坏等原因移交清理的临时设施的账面价值，以及发生的清理费用和取得的清理收入。借款人出售、拆除、报废、损坏的临时设施的账面价值及发生的清理费用；贷款人应登记并收回出售临时设施的价款、剩余材料的价值或清理过程中获得的变价收入；如果是期末借方余额，反映临时设施清理后的净损失；如果是贷方余额，则反映临时设施清理后的净收入。临时设施清理工作结束后，净损失或净收益应分别转入“营业外支出”和“营业外收入”科目。转账后，本科目应无余额。本科目应按待清理的临时设施名称设置，进行核算。

(3)临时设施的核算

企业购入的临时设施的实际成本可直接计入“临时设施”科目。对于只能通过建筑安装才能完工的临时设施，所发生的一切相关费用，应先通过“在建工程”科目核算，待工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“临时设施”科目。

【例】某企业在施工现场搭建临时工棚，实际建造成本为28800元，其中：计划收集库存材料成本15000元，需承担的材料成本差额为2，应付施工人员工资8000元，应付福利费

由于临时设施的使用寿命一般较长，在使用过程中基本保持原有的物理形态。因此，它们的价值应逐步、连续地转入受益工程成本，即临时设施的价值应分期摊入受益工程成本。因此，施工企业的各种临时设施应在项目建设期内按月摊销。摊销方法可采用工作量法或期限法，但一般按期限法。当月新增的临时设施，当月不摊销，下月起摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，下月起停止摊销。按期限摊销的计算公式如下：

2.临时设施摊销的会计处理

建设单位建设的各类临时设施的使用期限与其服务的工程建设期限相同。因此，建造临时设施发生的实际支出，应根据其使用寿命和服务对象合理确定，按期计提摊销额，分摊计入受益项目成本。各期摊销时，首先根据应摊销的临时设施，不借记“工程施工合同成本3354(临时设施摊销)”，贷记“临时设施摊销”。

【例】假设上例中临时设施的预计净残值率为5，项目预计受益期为两年。会计处理方法如下：

计算临时设施棚的月摊销额。

临时工棚月摊销额=28800(1-5)-24=1140

每月摊销额的会计分录如下：

借：——工程施工合同成本(临时设施摊销)1140

贷款：临时设施摊销1140

(5)临时设施维护、拆除和报废的核算

1.临时设施维护会计

施工单位发生的临时设施维护费用直接计入工程成本，借记“工程施工3354合同费用(临时设施维护费用)”科目，贷记“原材料”科目和“应付职工薪酬”科目。

2.临时设施拆除和报废的核算

拆除报废不需要或不能继续使用的临时设施，可通过“临时设施清理”进行核算。清理时，将临时设施的账面价值贷记“临时设施清理”科目的借方，摊销金额贷记“临时设施摊销”科目的借方，临时设施的原账面价值贷记“临时设施”科目；变价收入和回收的残值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。清算后的净损益，借记“营业外支出”(或“营业外收入”)科目，贷记或借记“临时设施清算”科目。

【例】某施工单位本期收到临时设施维护材料1000元，发放工资100元。会计分录如下：

借：33，354工程施工合同费用(临时设施修理费)1，100

信用：原材料1000元

应付款33，354应付款100

【例8】某施工单位拆除了一个不能再用的临时木棚。原价10000元，摊销额9400元。拆除时，人工费要分摊到100元，余料回收到500元。可以进行下列会计分录：

(1)取消临时设施的原价和摊销额时。

借：临时设施清洁600

临时设施摊销9，400

贷款：临时设施10000元

(2)拆除临时设施的费用发生时

借：临时设施清洁100

贷：应付员工工资33，354，应付工资100。