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2022-09-17 14:57:23
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公司为了员工的福利买了月饼，会计真聪明!
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长时间没有充电，自己害怕被淘汰怎么办?
中秋节快到了!你了解月饼吗?如何入账?你要交什么税?如何扣除进项税?企业所得税是否应视同销售?应该征收个人所得税吗?今天我和大家具体谈谈~
这是15437章，你们可以在张顺财税俱乐部读到
1
如何解释“月饼”
1. 买月饼
借:库存商品
应纳税额—应纳税额增值税(进项税额)
D:银行存款
2. 赠送给顾客
借款:行政费用/销售费用-商务娱乐费用
C:有现货
应纳税额——应纳税额增值税(销项税)
一般公认的销售/管理费用是不含税的买入价。
3.分发给员工
借:行政费用/销售费用等
C:员工补偿-员工福利
借款:为员工支付员工福利
C:有现货
应纳税额-应纳税额(进项税额转出)
注:购买的月饼是发给员工的，进项税要转出。
小贴士:如果我们自己生产的月饼是为了员工的集体福利分发给员工的，这种情况下，月饼应该等于商品的销售，确认收入，缴纳增值税。
会计分录如下:
B:支付员工薪酬-非货币福利
C:主营业务收入
应纳税额—应纳税额增值税(销项税)
借款:行政管理费用——员工福利
C:支付员工薪酬-非货币福利结转主营业务成本
B:主营业务成本
C:有现货
2
增值税是否需要视同销售?
进项税额可否扣除?
一、月饼送顾客
无论是自行生产的月饼、委托加工的月饼还是购买的月饼，都需要视同销售缴纳增值税，其进项税额可以抵扣。
政策依据:
二、月饼送给员工
1. 给员工送月饼
增值税不需要视同销售，但其进项税额不得扣除，需要转出加工。
2、自行制作或委托加工的月饼交给工作人员
需要视同销售交纳增值税，其进项税额可以抵扣。
3.
企业所得税是如何规定的
无论月饼是寄给顾客还是员工，均视为销售，销售收入按照月饼的公平价格确定。
注意:
1. 税法规定，“赠月饼”，无论是对内还是对外，均按销售处理，按照月饼的公允价值确定销售收入;
2、会计核算，将购买的月饼当作销售不予处理。只需将制作月饼的费用转入相关科目(员工福利、广告和业务宣传、业务娱乐、非业务费用等)
3、根据不同业务的性质，税法对月饼等礼品的结转费用进行限制。
(1)员工福利:允许扣除不超过工资薪金总额14的部分;
(二)在广告、宣传及其他活动中赠送的礼品，属于广告费和业务宣传费，不超过当年销售(业务)收入的15的，准予扣除;超出部分，准予结转，在下一个纳税年度扣除。
(3)在年会、座谈会、庆典等活动中向客户赠送礼品，属于商务招待费，扣除限额为金额的60，但最高不超过当年销售(业务)收入的，这也应视同礼品销售收入计入当年销售(业务)收入。
(四)向与公司业务无关的个人赠送的礼品，不予征税前扣除。
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应该交个人所得税吗
一、给员工送月饼
送员工月饼纳入“工资薪金所得”个人所得税。
注:按取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额。该实物无凭证或者凭证上标明的价格明显偏低的，参照市场价格确定应纳税所得额。
二、月饼送客户
送月饼的顾客需就“意外所得”缴纳20的个人所得税。
注意:
1. 个人所得税由企业代扣代缴。如果不代扣代缴，会有税务风险。
2. 自产月饼送客户:根据产品的市场销售价格确定;
3.外包月饼给客户:根据商品的实际购买价格。
有人说，送客户月饼不代扣个人所得税行吗?提示，如果送蛋糕给客户符合以下条件，不需要个税，但在实践中，符合情况的不需要个税的是很少的。
政策依据:《财政部、关于推广会展业企业赠送礼品个人所得税的通知》税(2011)50号)
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我如何提交报税表?
案例研究:
某商贸企业会向客户赠送库存礼品，用于市场推广，礼品购买价格为6万元(不含税)，礼品市场价格为10万元。
会计处理:
报关单:
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