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2022-09-17 15:08:06
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原标题:清晰!公司提供集体宿舍，到底能不能规划成“职工福利金”?!
最近，我们看到了一些内容，大致意思是:公司的新会计，连公司提供的集体宿舍，都纳入了“员工福利”，并做了税前扣除。
这样有错吗?会计千万不要搞糊涂，做账千万不要任性!今天好顺佳就给大家详细讲讲~
情况下
关于职工福利金，会计往往不了解四种情况，检查自己有没有?
案例1、企业为员工提供的集体宿舍的支出能否纳入职工福利基金税前扣除?
答:企业为员工提供的集体宿舍支出属于企业为员工提供的非货币性住房福利，可作为福利支出，按照有关规定税前扣除。
会计处理如下:
企业租用的房屋应当无偿提供给职工:
借:管理费用
生产成本
的制造成本
销售成本
项目在建设中
C:支付员工薪酬-非货币福利
租金应在房东收到租金发票后记在帐本上。会计分录如下:
借款:员工补偿金的支付——非货币性福利
应纳税额-应纳税额(进项税额)
职员:现金等
根据增值税的规定，租赁的房地产专用于员工福利，已缴纳的增值税不允许从销项税中扣除，因此，会计处理为:
借:管理费用
生产成本
的制造成本
销售成本
项目在建设中
C:应纳税额-应纳税额增值税(进项税转出)
例2。公司为员工报销的体检费用不能计入“员工福利金”?
答:是的
政策依据:
根据《关于企业工资工资和职工福利扣除的通知》(国税函(2009)号)。3)第3(2)条规定的员工福利待遇它包括企业为职工医疗保健发放的补贴和非货币性福利。企业产生的职工体检费用属于职工医疗保健方面的支出，可以作为职工福利基金支出，按照有关规定税前扣除。
会计处理:
提款时的会计分录:
借款:管理费——福利金
贷款:支付给工人——工人福利
支付体检费用的会计分录:
借:处理职工工资——职工福利金
职员:现金或银行存款
当结转损益时
B:今年的利润
C:行政开支-福利
例3。员工报销的医疗费用可否计入员工福利支出的税前扣除?
1. 我司报销的医疗费用是否可以计入员工福利费的税前扣除?
(1)未实行医疗统筹的企业职工的医疗费用，可作为企业所得税前的福利基金扣除。因此，对于不实行医疗统筹的企业，职工报销的医疗费用属于职工福利费;
(2)已实行医疗统筹(含基本医疗保险费)的企业，为职工报销的医疗费用不属于职工福利费用范围，不得税前从职工福利费用中扣除。
政策依据:《关于扣除企业工资和职工福利基金的通知》(国税函(2009)3号)
2、是企业职工福利基金的定义吗?
企业职工福利基金是指除工资、奖金、津贴、补贴纳入工资总额管理外，企业为职工支付的其他福利，纳入职工教育基金、社会保险费、补充养老保险(年金)、补充医疗保险和住房公积金管理。包括下列给予或支付给员工的货币补贴和非货币集体福利。
3.员工福利包括什么?
根据《关于扣除企业工资工资和职工福利基金的通知》(国税函(2009)3号):
(1)尚未实施企业社会职能分离:福利部门的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工洗浴、理发店、医务室、托儿所、养老院和集体福利部门的设备、设施和维修费用以及福利部门职工工资和薪金、社会保险、住房公积金、劳动等。
(2)职工医疗、生活、住房、交通等方面的各种补贴和非货币性福利:包括企业向职工提供公费看病费用、未实行医疗统筹的企业职工医疗费用、职工提供直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防中暑降温费、职工困难津贴、救济费、职工食堂基金津贴、职工交通津贴。
(三)按照其他规定支付的职工其他福利费用，包括丧葬补助费、抚慰金、安置补助费、探亲旅费等。
4. “税法”平台相关问答分析:
(一)我公司的会计继续教育费用，公司一定要报销吗?能否纳入职工福利基金?
答:会计人员具体费用是否报销，这和贵企业的福利制度和管理制度有关系，没有必须或不必须说。假如报销，那么要进入职工福利基金。
(二)A公司名下没有一辆车，现在想为员工租用一个停车位。每年6000的停车管理费可以包含在福利费里吗?
回复:可以纳入职工福利基金。
(三)本公司支付的高级管理人员高等教育的会计费用如何处理?我需要缴纳个人所得税吗?
答复:建议高管教育费用不占用教育经费，计入员工福利，不代扣个人所得税。
四、公司办公室买瓶装水，会计竟然列入“员工福利”
案例:查阅某公司今天的旧会计账目，发现该公司的旧会计中，将平时办公室购买的瓶装水列入了“应付员工补偿——福利”，导致该公司历年的福利一直被扣除大大超过了企业所得税的抵扣标准，但老会计从来没有在结汇时进行过税收的调整和增加处理，留下了非常大的税收风险!
众所周知，很多会计风险都是由于会计人员不了解会计政策而造成的错误入账。
桶装水算在什么课程里?
公司办公室购买的瓶装水属于“行政费用-办公费用”。
会计在核算时不能太任性
以上案例就是我们在日常生活中经常遇到的，提醒大家，作为会计人，做账一定不能任性。有下列情形之一的，不得扣除已收到的增值税发票。
1. 增值税抵扣链中断，无法抵扣
演绎链中断的情况有三种:
(1)小规模纳税人采用简易计税办法，即使拿到特惠票也不能抵扣;
(2)一般纳税人企业在特殊情况下适用简易征税办法，如对自来水、混凝土等特殊产品实行简易征税;如对旧房地产项目和建筑项目实行简易征税计算，一项工程和合同结算工程;
(3)一般纳税人企业享受免征增值税政策，如农业企业。
在这三种增值税链条中断的情况下，企业自身无法抵扣投入物，但能否向下游开具增值税专用发票?除了第三种情况的免征增值税政策外，还不能给下游开具专用发票。另外两种情况，简单的计算税金，可以给下游开具增值税3或5的专用发票。下游按照政策取得发票正常抵扣进项，增值税抵扣链条得以延续。
2. 企业内的消费环节不能扣除
增值税是对生产经营环节所征收的税，消费环节增值税所以不能扣除。在企业中，有两种情况可能涉及到消费环节，增值税的定义是一般的，不能从投入物中扣除:
(1)企业集体消费
主要是职工福利费用，由增值税确定为集体消费，不能扣除投入，如职工福利物品发放，职工厨房采购，包括用于员工的福利资产，收入不能扣除。
(2)企业个人消费
包括商务接待费用、餐饮费用、娱乐费用、居民日常生活服务费用等，均被认定为个人消费环节，即使企业承担了成本并获得了专项门票，其收入也不能扣除。
这里备注的是旅客运输费用，在20第36条的规定中，也属于个人消费环节，但在2019年，39条报表中则调整为可扣除的投入，法只要注释旅客姓名的客票、高铁客票、高速公路客票、水路客票即可直接按票面价值的9和3(仅公路水路)投入。
3.非正常损失无法扣除
包括违反法律法规造成的损失和管理不善造成的损失。由于责任完全在企业自身，所以扣除的收入不能扣除，扣除的收入也要转出。
企业修建的违章建筑被拆迁机构拆除的，属于增值税异常损失，不得从收入中扣除，即使已扣除，也应当转出。
4. 贷款服务不能扣除收入
到目前为止，还没有就增值税为什么不能扣除给出官方解释，这导致许多资本密集型行业和企业的增值税负担很高。舆论强烈要求取消这一条款，预计今后这一限制可能会被取消。
还有两个问题需要注意:
首先，资产的使用可能会发生变化。资产由可抵扣项目变为不可抵扣项目或者由不可抵扣项目变为不可抵扣项目的，应当按资产净值乘以可抵扣的进项税额计算转移出的进项税额;
二是对于不能从进项中扣除的项目，如果一般纳税人已收到专用发票，建议核实后转让，避免滞留票的发生。
另外，我想给大家两点建议:
(1务会计除了吻合业务外，更要符合税务，违反税法的会计不可取;
(2)记帐记帐不要只是按照自己的想法怎么入账怎么入账，做账记帐任性。
各种输入扣出的问题，一一回复
招待费、差旅费、福利费、会议培训费的投入扣除问题一直困扰着我们的核算，要看官方怎么说。
1. 娱乐费用
公司约了客户的王经理吃饭，这个饭费可以扣除吗?
答:根据财税[2016]36号文规定，餐饮服务的税率为6，餐饮服务的进项税额不能从销项税额中扣除，因此不能扣除餐饮费用和应酬娱乐。如果住宿费是个人消费，也不能扣除。
2. 差旅费用
这家公司的员工下个月要出差。他们可以扣除机票和酒店发票吗?
答:据我们了解，根据财税20第36号文规定，购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、日常居住服务、娱乐服务等项目不能从销项税额中扣除。
目前，新政策允许客运服务抵扣，这对纳税人来说是一个好消息。虽然这部分支出在企业日常支出中占比较小，主要在核算差旅费用，但苍蝇腿是肉，点对点吃。
旅客运输服务呢?别担心!
3月21日，中华人民共和国财政部、税务总局、海关总署公布了旅游运输服务抵扣的具体情况。
没有专用发票如何扣除?
1)取得的增值税电子普通发票上注明的税额;
这张滴滴打车电子发票，我们可以直接按面税抵扣。为什么是3?因为税收很简单。
20财税36号文件附件2规定，一般纳税人拥有客运渡轮、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等公共交通服务。你可以选择简单课税。
从财税20第36号文件附录1的附注中可以看得很清楚。出租车客运服务是一种陆路客运运输服务公路客运服务项目。
(二)进项税额按照获取载明旅客身份信息的航空运输电子客票行程表的公式计算:
航空客运进项税=(机票价格+燃油附加费)÷ (1+9) ×9
本航空运输电子机票行程，免税
= (670+80) / * =
3)获取载有旅客身份信息的火车票，按以下公式计算的进项税额:
铁路客运进项税额=票面价值÷ (1+9) ×9
这张火车票是免税的
/ * = = 263
4)标明旅客身份信息的公路、水路等客票，按下列公式计算进项税额:
其他旅客水路运输进项税额=面值÷ (1+3) ×3
那么从这张发票中扣除的税金金额=30/ * =
住宿服务营改增后，税率为6。员工出差使用所购买的住宿服务，适用一般税法的公司，如能取得增值税专用发票，可从销项税额中抵扣增值税。
3.福利
端午节的粽子，中秋节的月饼，春节的大礼包，这些福利是给员工的，如果能买到特惠票，可以扣除吗?
A:所有的集体福利支出都不能扣除。
4. 会议和培训费用
新员工的培训费用，包括餐饮和会议服务，是否可以扣除?
A:会议票上的税是可以扣除的。不过，明确了餐费的部分，必须另外开，不能扣除。
*声明:本文由注册会计师网络学校官网编译制作。该资料来自金融第一课堂，郝先生说会计，福建税，上海税，税到税，美松税。
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