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好顺佳集团
2022-09-28 15:40:11
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好顺佳设立于2010年，经工商局、财务局、税务局核准成立
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年底，商人们开始千方百计发财回家过年。各种优惠满街：
“买一赠一”
“充值100元，送20元”
“整个网站 40 折扣，网站 40 折扣”
“全价20，分期优惠”
上面这些“大甩卖”对路人来说可能只是噱头，但在会计师眼里，这样的营销活动，就是财务部加班多少晚算出来的折扣！
前几天，有位小伙伴私聊顺佳，说是因为不懂打折性质，开错发票，被领导骂了……
很多公司都在推出年终特价，会计们也到了复习“打折”知识的时候了。如何使用销售折扣、商业折扣和现金折扣？涉及哪些税务处理？今天，好顺佳就给大家一一讲述……
1
[销售折扣]
这是我的锅，所以我会给你一些钱
销售折扣是企业在价格上的折扣之一，但不是售前营销活动，而是售后返利的一种手段。由于所售产品的质量、规格、数量不符合与买方约定的要求，因此经常被卖方使用。卖方作出的价格让步。
有销售折扣，我该怎么办？
第一步：相应税务处理，开具红字发票
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、令第50号）第十一条：
第二步：对应会计处理，写会计分录（卖家）
当发生销售业务时：
借：应收账款 - XX 公司
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
同时，成本结转：
借：主营业务成本
贷：库存商品-―XX产品
在销售折扣的情况下，折扣部分将被处理：
借：应收账款 - XX 公司 Scarlet
学分：主营业务收入猩红
应付税款 - 应付增值税 (营业税）红字
结论：销售折扣是销售的产品或公司提供的服务。公司做出的不符合约定标准而导致客户不满意的让步也相当于销??售返利。
2
【商业折扣】
路过时不要错过
商业折扣通常在售前进行，是一种鼓励买家交易、促进合作的营销活动。
常见形式：
(1) 买一送一；
(2) 销售折扣；
这个折扣是如何定义的？相信小伙伴们都很熟悉了，毕竟我们在日常生活中经常会遇到它。在打折交易的情况下，产品的实际成交价值是打折前的产品价格减去打折后的价格。
也就是说，这种商业折扣不影响收入的计量，也就是说，没有会计怎么办？是的，这是正确的！这与会计无关，但这里有一个细节值得注意：发票。
卖家销售打折商品后，开票时需要在同一张发票的“金额”栏（不在备注栏）分别注明销售金额和折扣金额。对折扣销售征收增值税。
具体政策参考：
根据《关于扣除增值税应税销售额折扣的通知》
结论：商业折扣只是吸引顾客的噱头。没关系！开票的时候说清楚就行了。
3
[现金折扣]
为了早点退钱，我放弃了
现金折扣是卖方为鼓励收款人尽快结清货款而采取的一种激励机制。常用于售后环节。根据企业所得税法的有关规定，买卖交易中实际发生的现金折价，应当作为财务费用扣除。
现金折扣的常见形式：5/10、3/20、N/30
例子：
2021年2月1日，好顺佳公司为A公司提供推广服务，合同约定推广费1万元，即日生效，现金优惠条件：8/10、5/20、N/30。
（1）A公司2月3日付款，需要付多少钱？
（2）A公司2月18日付款，需要付多少钱？
（3）如果A公司在2月25日付款，应该付多少钱？
计算如下：
会计分录：
发生销售：
借：应收账款 - 公司
贷：主营业务收入
应付税款 - 应付增值税（销项税）
收到付款，折扣：
借：银行存款
财务费用 - 折扣
贷方：应收账款 - 公司
结论：现金折扣只是马甲的“收入”，作为费用，可以从企业所得税中扣除。你公司的钱就是你公司的钱！
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本文会计小姐姐原创第一期，作者：GaGa。
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