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会计实务:口罩应如何做账?
在最近的疫情期间，会计师遇到了许多新的问题，如:会计如何核算企业购买口罩的成本?
1. 该公司购买了口罩，分发给员工在工作时使用。
提案中包含了劳动保护费。
借款:行政费用等——劳动保护费
应纳税额-应纳税额-应纳税额
D:银行存款
2. 该公司也无法购买口罩。每位员工每月能获得200元用于购买工作口罩。
该提议包括工人福利基金。
借款:职工福利金等行政费用
贷款:支付员工薪酬-福利
3.公司购买了一批口罩，通过公益社会组织捐赠给武汉相关机构和医院。
借:存货物品及其他科目
应纳税额-应纳税额(进项税额)
D:银行存款
借:营业外费用-捐赠费用
C:存货货物等科目
应纳税额——应纳税额增值税(销项税)
4. 该公司没有购买口罩和其他材料，而是直接捐款。
借:营业外费用-捐赠费用
D:银行存款
提到口罩，人们通常会想到员工福利基金。那么，哪些费用属于员工福利基金呢?
根据《关于扣除企业工资工资和职工福利基金的通知》(国税函(2009)3号)第3条:
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利基金包括下列内容:
(一)尚未实行社会职能分离的企业，其内部福利部门的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工洗浴、理发店、医务室、托儿所、养老院和集体福利部门的设备、设施和维修费用以及福利部门职工工资、工资、社会保险、住房公积金、劳动等。
(2)职工医疗、生活、住房和交通等方面的各种补贴和非货币性福利福利，包括企业对职工延伸的外地就医费用、未实行医疗统筹的企业职工医疗费用、职工提供直系亲属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工困难津贴、救济费、职工饭厅基金津贴、职工交通津贴。
(3)按照其他规定发生的职工其他福利费用，包括丧葬补贴、丧葬补偿费、安置费、探亲假差旅费等。详情请返回搜狐查看
责任编辑:
公司员工如何戴口罩
原标题:清晰!公司购买的3万元口罩的账该怎么算?
该公司为员工购买口罩的费用
会计竟然把“职工福利金”记错了!
神话
在大流行期间，我们去工作。为预防新型冠状病毒感染，所有员工都购买并发放了工作时必须佩戴的口罩，属于“应发工资-福利津贴”。
更正:
以上认识是错误的，实际应属于企业生产的合理劳动保护支出，准予企业所得税前扣除。取得增值税专用发票的，还可以抵扣增值税。
参考:
关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]084号):
第十五条纳税人实际发生的合理的劳动保护费用，可以扣除。
第五十四条劳动防护费用是指为职工配备或者提供工作服、手套、安全防护用品、防热降温用品等的费用。
神话2
疫情期间，我们购买了一批口罩，通过红十字会捐赠给灾区。由于口罩是用正常发票购买的，不需要扣除增值税，因此捐赠不被视为销售和支付增值税。
更正:
以上的认识是错误的。虽然是公益捐赠，但增值税也应视为销售。当然，在特殊情况下，如果捐赠符合条件，如捐赠目标扶贫地区，可以免征增值税地区单位和个人，免征增值税。
参考:
1. 根据财税(2016)36号文件附件1第14条的规定，下列情形视为销售服务、无形资产或不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务的，用于公益事业和社会公众的服务除外。
(二)单位和个人无偿将无形资产或者不动产转让给其他单位和个人的，用于公益事业或者以公众为目的的无形资产或者不动产除外。
(三政部、规定的其他情形。
2. 第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视为销售商品:
(一)委托其他单位或者个人销售的;
(二)代销商品的;
(三)纳税人有两个以上机构统一核算，将货物由一个机构转到另一个机构销售的，但有关机构位于同一县(市)的除外;
(四)将自己生产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目的;
(五)将自己生产的或者委托加工的商品用于集体福利或者个人消费的;
(六)将自己生产、加工、代购的商品作为投资提供给其他单位或者个体工商户的;
(七)将自己生产、加工或者代购的货物分配给股东或者投资者的;
(八)对其他单位或者个人生产、加工、代购的商品免费给予的。
3.《财政部税务总局国务院扶贫办公室关于扶贫物资捐赠免征增值税政策的通知》政部税务总局国务院扶贫办公室2019年第55号公告)第一条规定:2019年1月1日至12月31日，2022年，单位和个体工商户通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其组成部门和直属单位，或者直接向定点扶贫地区单位和个人捐赠自己生产、加工、购买的商品的，免征增值税。在政策执行期内上述政策可继续适用于已脱贫的目标地区。
“精准扶贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、贫困地区连片县(新疆阿克苏州6县1市实行“一区”政策)、建制贫困村。
神话3
疫情期间，为了预防新型冠状病毒，我们将口罩发给工作人员自行购买，免征个人所得税。
更正:
以上的认识是错误的。企业以这种名义向职工提供的假面补贴，应纳入当期工资薪金缴纳个人所得税。
参考:
工资、薪金所得，是指个人因任职或者就业取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动红利、津贴、补贴和其他所得。
神话4
疫情期间，我们是一家销售口罩等健康防护用品的公司。由于仓库管理员的责任，最近仓库丢失了大量的口罩。这部分损失为正常损失，进项税不需要转出。
更正:
以上的认识是错误的。非正常损失仅列出，因管理不善导致货物被盗、丢失、霉变变质的案例仅6起，因违反法律法规被没收、毁坏、拆除货物或不动产的案例仅2起。
因此，贵公司被盗造成的损失属于非正常损失，需要将进项税转出。
参考:
关于全面推进营业税改增值税试点工作的通知税[2016]36号)附件1:《营业税改增值税试点实施办法》
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(二)非正常损失的购进货物及其加工、修理、更换服务、运输服务。
(3)在制品、产成品消耗的购进货物(不含固定资产)、加工、修理更换服务、运输服务的非正常损失。(四)非正常损失的不动产以及该不动产消耗的货物、设计服务、施工服务。
(五)房地产建设消耗的货物、设计劳务、施工劳务发生异常损失的。
根据第二十八条的规定，非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉变、变质，违反法律、法规，依法没收、销毁、拆除货物、不动产的情况。
神话5
疫情期间，我们厂家生产的一批口罩因为问题报废了。会计人员可以直接记录损失并在当年企业所得税前扣除，不需要任何数据供日后参考。
更正:
以上认识是错误的，企业所得税结算需要填写《资产损失税前扣除及纳税调整明单》，同时，相关资料由企业供日后参考。
参考:
第一条明确指出，企业在年度企业所得税纳税申报表中只需要填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不需要提交任何与资产损失相关的信息。企业保留相关资料，以备日后参考。
公告发布后，该企业根据发布的《关于企业资产流失税收抵扣管理办法>通知》(2011年公告第1号)。25)有关规定的有关资产损失的相关信息在收集、整理、征收，并妥善保管，不需要在申报环节，向税务机关提交的相关材料有:
(一)有关会计资料和原始凭证;
(2)损失额分项清单;
(三)有关存货、固定资产、房地产的购销合同;
(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或者资料;
(五)企业内部审批文件及相关信息说明;
(六)法人代表、企业负责人、企业财务负责人对具体事项真实性承担法律责任的声明。
2
哪一个有些费用属于职工福利基金吗?
根据国水函[2009]3号文规定:
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利基金包括下列内容:
(一)尚未实行社会职能分离的企业，其内部福利部门的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工洗浴、理发店、医务室、托儿所、养老院和集体福利部门的设备、设施和维修费用以及福利部门职工工资、工资、社会保险、住房公积金、劳动等。
(2)职工医疗、生活、住房、交通等方面的各种补贴和非货币性福利;包括企业向职工发放的在职看病费用、未实行医疗统筹的企业职工医疗费用、职工提供的直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防中暑降温费、职工困难津贴、救济费、职工食堂基金津贴、职工交通津贴。
(三)按照其他规定支付的职工其他福利费用，包括丧葬补助费、抚慰金、安置补助费、探亲假差旅费等。
3.
公司购买口罩的费用
会计到底该怎么做账
1. 该公司购买了口罩，分发给员工在工作时使用。
提案中包含了劳动保护费。
借款:行政费用等——劳动保护费
借款:应纳税额-应纳税额-进项税额
D:银行存款
2. 该公司也无法购买口罩。每位员工每月能获得200元用于购买工作口罩。
该提议包括工人福利基金。
借款:职工福利金等行政费用
贷款:支付员工薪酬-福利
3.公司购买了一批口罩，通过公益社会组织捐赠给武汉相关机构和医院。
借:存货物品及其他科目
借方:应纳税额-应纳税额增值税(进项税)
D:银行存款
借:营业外费用-捐赠费用
C:存货货物等科目
应纳税额-应纳税额税(销项税额)
4. 该公司没有购买口罩和其他材料，而是直接捐款。
借:营业外费用-捐赠费用
D:银行存款
现在，你知道怎么买口罩吗?
4
附:总局最新口径
扣除税前、发票等的掩模费用
1. 公司购买口罩的费用可以税前扣除吗?
内容信息:
4. 我公司属于财政部税务总局公告2020年第1号。8 .对疫情防控重点保障物资生产企业，扩大产能新增采购相关设备，主要生产保障物资以及与爆发无关的一些其他物资，是否允许一次性税前扣除计入当期成本的企业所得税?
答:可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。
2如果公司为没有发票的员工购买口罩，是否可以税前扣除?
内容信息:
8. 企业购买的防护用品，如口罩、防护服、消毒剂等，如果没有发票，是否可以税前扣除?
答:根据《关于印发企业所得税税前扣除凭证管理办法的通知》(通知2018年第28号):
企业在境内的支出属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出应当在税前扣除发票(包括税务机关按照规定开具的发票)。
对于相互作为不需要依法向税务机关登记的单位或者从事零售业务的个人，其向税务机关支出的发票或者收据以及内部凭证必须作为税前扣除凭证，凭证应当包括收货公司名称、个人姓名和身份证号、项目、支付金额等相关信息。回到搜狐查看更多信息
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