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乐千叶:您知道自然人股权转让的几个税务问题吗?
什么是自然人股权转让前制度?法律依据是什么?即自然人股权转让前，要取得税务部门的个人所得税完税凭证。个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关资料核实应纳个人所得税，登记机关办理转让登记时应当查验与转让不动产有关的个人所得税完税凭证。个人转让股权进行变更登记的，市场主体登记机关应当查验与股权交易有关的个人所得税完税凭证。有关部门应当依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，实行联合奖惩。
自然人股权转让涉及哪些税费?
1. 印花税。属于产权转让文件。万分之五。
财政部关于进一步落实小微企业“六税两费”政策的通知各省、自治区、直辖市人民政府可下调资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、对增值税50范围内的小规模纳税人征收教育附加费和地方教育附加费。
2. 个人所得税。
根据个人所得税法，股权转让所得属于财产转让所得的应税项目，应按20的税率计算个人所得税。
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(股权转让所得-股权原始价值-合理费用)*20
这里的合理收费指的是按规定缴纳的有关税，包括股权转让时的增值税、印花税、城建税、附加税、资产评估成本、中介服务费等。
3.为什么在特殊情况下自然人股权转让会存在土地增值税的税收风险?
如果自然人企业的股权只有住房、土地，这些都不是动产，如果是一次性股权转让，或者股权转让金额等于土地房地产的评估价值，按照实质重于形式的原则，都需要缴纳土地增值税。
自然人股权转让的账务如何处理?缴纳的个税和印花税企业需要做账吗?
根据股权转让协议，公司的会计处理如下:
借款:实收资本-股东A
C:实收资本-股东B
支付的印花税、个税如何入账?
作为公司，公司不需要处理股东的收入和支出。也许在实践中，股权变更是由公司内部人员处理的，所有费用由公司支付，可以是:
借方:其他应收款—X名股东
职员:手头现金/银行存款
我属于聘任制的公司，自然人股权可以转让0元或1元转让吗?
这是错误的，必须纠正。
当时股东真实所得为0元，只有代表财产转让的原值为0元，不代表财产转让的收入可以为0元，假如你申报权益转让收入的净资产比例低于权益对应，就认为权益转让收入明显偏低，税务局给你核定的都是同样的转让价格。
公告20第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》
第十二条有下列情形之一的，视为股权转让收益显著偏低:
(1)申报的股权转让收益低于股权所对应的净资产份额。被投资企业拥有土地使用权、房屋、未售出房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，其申报的股权转让收益低于该股权对应净资产的公允价值份额;
第十四条主管税务机关对股权转让所得按照下列方式核定:
(1)净资产核实方法。股权转让收益按每股净资产或净资产与股权对应的比例评估。
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未出售的房屋财产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业资产总额20以上的，主管税务机关可以参照纳税人提供的具有法定资格的中介机构出具的资产评估报告核实股权转让所得。
(5)股权转让的个人所得税由哪一方代扣?自然人股权转让的个人所得税纳税人是谁?
股权的转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。扣缴义务人有代扣代缴股份转让所得税的法律义务。
1. 李总经理属于股权转让方，是一名个人所得税纳税人。
2. 王先生属于股权受让方，是个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人有代扣代缴股份转让所得税的法律义务。也就是说，王先生属于股权的受让方，是个税的扣缴义务人。如果王先生没有履行代扣个人所得税的义务，是否需要补缴个人所得税?
不需要补缴，但需要扣扣，应收款和不收税金的3倍罚款。
《税收征管法》第四条规定:“法律、行政法规规定的纳税单位和个人为纳税人。依照法律、行政法规的规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳、代扣代缴或者代收代缴税款。第六十九条规定:“扣缴义务人不代扣代缴、代收应缴税款的，由税务机关追缴纳税人应缴税款，对不予征收的扣缴义务人处以应缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”
自然人股权转让中哪7种资产需要中介评估，即资产评估机构评估?
(一)土地使用权;
(2)住房;
(三)房地产企业未出售该房地产的;
(四)知识产权;
(5)勘探权;
(6)采矿权;
(7)股权等。
上述7项溢价较高的资产占企业总资产的比例超过20的，主管税务机关可以参考该纳税人股权转让所得由具有法律资格的中介机构出具资产评估报告进行核实。
自然人股权转让在0元或平价转让中属于哪4种情况有正当理由?
(1)能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，以低价转让股权;
(二)对其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子孙女、能够提供合法有效身份关系证明的兄弟姐妹以及对转让人负有直接扶养义务的扶养人或者扶养人继承或者转让股权;
(3)有关法律、政府文件或公司章程规定的公司员工持有的不可转让股权的内部转让，并提供充分证明转让价格合理、真实的相关材料;
(4)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
自然人股权转让的个人所得税责任发生在什么时候?
《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(公告20第67号)第二十条规定，有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当在次月15日内依法向主管税务机关申报纳税:
(一)受让方已支付或者部分支付股权转让价款;
(2)股权转让协议已经签署并生效;
(三)受让方实际履行了股东义务或者享有了股东权益;
(四)国家有关机关的判决、登记或者公告生效的;
(五)本办法第三条第(四)至(七)项行为已经完成;
(六)经税务机关确认并有证据表明股权已转让的其他情形。
自然人股权转让的个人所得税申报地在哪里?
纳税申报应在股权变更企业所在地进行，而非自然人股东所在地。
我公司今年刚增资扩股引进了新股东，请问这种行为是否属于股权转让?有20的所得税的风险吗?
养老基金的扩张引入了新的股东方面，这样的股东变更不属于股权转让，当然也不会面临股权转让20的税费风险。
增资扩股会计处理:
B:银行存款
C:实收资本——李斯
资本公积——资本溢价
如果自然人在股权转让后反悔，是否应退还先前股权转让所征收的个税?
转让后，如双方签署并履行终止原股权转让合同，返还股权的，为另一次股权转让。
即按两项股权转让行为缴纳个人所得税;转让行为征收到第二项股权前的个人所得税不还!
参考资料:《关于纳税人返还转让股权所得征收个人所得税的规定》第一条规定，“股权转让合同完成、股权已办理变更登记、所得已实现的，转让股权所得的出让方应当依法缴纳个人所得税。”转让后，双方签订协议，解除原股权转让合同，返还股权，属于又一次股权转让，对前一次转让征收的个人所得税不予退还"
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