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2022-11-16 16:44:40
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做财务的很清楚，现行增值税纳税人根据年度适用增值税销售是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两种，实行不同的计税办法和管理制度。
根据现行规定，除特殊情况外，在连续营业期间不超过12个月或4个季度累计增值税销售额超过500万元的，应当登记为一般纳税人。
所以如果你是小规模纳税人，那么你每年的经营规模肯定不大，规模不大，核算的金额自然也小，平均每月的销售额就高达几十万。
在此金额的基础上，小规模纳税人的计税、记帐方式、税收优惠等相关政策再仔细掌握，一个人在一个月内办理10家企业的记帐税，完全没有问题。
1. 掌握增值税方法
小规模纳税人实行的是简单的征税方法，直接用销售额乘以征收率计算应缴纳的增值税。在小规模的情况下，税率通常为3，在特殊情况下，如出租房地产，税率通常为5。
如果A公司是小规模纳税人销售货物，征收税率为3，则按月计算增值税，按销售额乘以征收税率直接计算申报纳税。例如，2019年8月的销售额为20万，则应纳税额为20万*3=6000。
2. 掌握增值税核算方法
算法简单，小规模纳税人的账户简单。
根据22条规定，它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目，不需要设置除“转让金融物品应交增值税”和代扣增值税外的明细科目。
所以，一般情况下，小规模纳税人使用过程就可以了，那就是要交税费——要交增值税。
在本案中，某公司销售额为20万，应缴纳增值税6000元。
B:应收账款/银行存款206000
R:主营业务收入20万
应纳税额-应该缴纳增值税6000
3.掌握增值税申报方法
小规模纳税人申报单的设计比较简单，其实主要是一个主表，很多时候注释数据和减税申报单都没有用。
在本案中，某公司销售额为20万，应缴纳增值税6000元。由自己全部开出的增值税普通发票，按月申报，这样就直接在当月申报单上填写申报。
4. 豁免增值税特权
小规模纳税人享有非常著名的增值税优惠政策。
小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售总额不超过人民币10万元(一个季度为一个纳税期限的，季度销售总额不超过人民币30万元，下同)的，免征增值税。实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
A公司2019年第三季度销售货物20万件，按季度申报增值税。这次按政策免征增值税。
在这种情况下，我们可以进一步进行会计处理。
普通销售记账
B:应收账款/银行存款206000
R:主营业务收入20万
R:应纳税额-应纳税额增值税6000
最终削减这6000增值税，转为当期损益
借:应该交税金-应该交增值税6000
C:营业外收入6000
报关单填写方法也有差异，需要填写到免税销售。
5. 掌握企业所得税优惠
一般情况下，我们每天记账结帐，将小规模纳税人的利润表做出，在利润总额的基础上调整为应纳税所得额，再乘以税率计算企业所得税。
例如，A公司2019年应纳税所得额为50万元，则该年度应纳税额为
50万乘以25万等于1万。
但2019年1月1日至2021年12月31日，对中小微企业有优惠政策。
年应该对应纳税所得额不超过100万元的部分，扣除25元应纳税所得额，按20元的税率缴纳企业所得税。对年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减除50元应纳税所得额，按20元的税率缴纳企业所得税。
此时，一家公司应缴纳的企业所得税=50*25*20=万，这个优惠幅度是相当大的。
当然，小规模纳税人还要满足以下条件，才能享受小额利润企业所得税优惠这一政策。
记账也很简单，直接根据企业所得税的实际缴纳情况
借款:所得税费用25000
R:应纳税额-应纳税额企业所得税25000元
6. 掌握六税两费政策
增值税小规模纳税人可在50的税收范围内减免资源税、城市维护建设税、房地产税、城市土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等。
根据各省现行的具体政策，实行50人的固定框架。所以，全国小规模纳税人对六税两费享受减免50的政策。
其中城市建设税、教育成本附加和地方教育成本附加，本身是以实际缴纳的增值税为纳税筹划依据进行计算的。
根据上述案例，A公司在2019年第三季度销售了20万件货物，按季度申请增值税。增值税免征，相应的城市建设和附加费用也免征。
这种情况下，我们不需要记帐，直接声明零声明就可以声明了。
所谓零申报，就是保存和上传空白申报表。
如甲方当期已缴纳增值税，且2019年8月销售额为20万，则应缴纳增值税为20万*3=6000。
因此需要如实申报享受50项减税优惠政策。
做的条目
B:税及附加费
丙:应纳税额-应纳税额城市建设税420
C:应交税金-教育费加缴180
C:应交税费—地方教育费应交附加120元
同时，减值部分计入当期损益
借款:应交税费——应交城建税210
借:要交税金-要交教育费加90
借:要上税——要交地方教育费加60
C:营业外收入360
7. 掌握水利资金优惠政策
根据财税2012号文件规定，对企业月应税销售额不超过10万元(季度应税季度销售额不超过30万元)的，免征教育附加费、地方教育附加费和水利建设基金。
其实小规模纳税人本身每月不超过10万，季度不超过30万，征收附加性质减免增值税，此文件主要是有水利建设资金使用的小规模纳税人。
从上面所讨论的
小规模纳税人其实无论是在记账还是申报上都是很容易理解的，当然一些特殊的业务，比如涉及到余额税、未开票收入申报等，我们还是需要额外注意的，但总的来说，大部分小规模纳税人都是通过这些日常的基本业务来处理的。
只要掌握这些要点就可以了!小规模会计报税，一人做十题都不行。
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