全国办理
欢迎来到好顺佳财税一站式服务平台!
138-2652-8954
好顺佳集团
2023-02-10 14:31:57
4422
代账2.7元/天 · 注册会计师代账
好顺佳设立于2010年，经工商局、财务局、税务局核准成立
工商财税正规有保障。 信息保密、标准记账凭证 >领取30天免费代账
预付卡销售(充值)和消费各环节如何开票纳税，购买预付卡的单位如何做账。快来一起学习吧~
预付卡，通俗点说就是消费前先付款的卡。既包括只能在发卡企业内部使用的普通健身卡等单用途预付卡，也包括可以跨地区、跨行业、跨法人单位使用的各类购物卡等多用途预付卡。
第一
发卡/充值时
书明号123(中华人民共和国公告20第53号)明确：“发卡企业或售卡企业(以下统称“售卡方”)销售预付卡，或接受预付卡持有人取得的预付资金，不缴纳增值税。”
因此，此时售卡人可以向购卡人和置顶用户开具不征税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
第二
实际消耗时间
根据《数明号123》(中华人民共和国公告20第53号)第三条规定，购卡人和实际消费者全程只能取得一张增值税普通发票。他们在购卡过程中，可以取得“无销售行为的非应税项目”类别代码下的601“预付卡销售及充值”的增值税普通发票，而在消费过程中，不得再次取得增值税发票。
第三名
在资金结算时
售卡人(支付机构)与售卡人不是同一方的，售卡人(支付机构)应当在持卡人实际用卡后，将售卡过程中收取的款项划转给售卡人；此时，销售方收到售卡方(支付机构)结算的销售款时，应向售卡方(支付机构)开具增值税普通发票并在备注栏注明“预付卡结算款已收”，不得开具增值税专用发票。
售卡人(支付机构)从商户处取得增值税普通发票，作为取得预收资金的凭证，不缴纳增值税。
预付卡业务的纳税和开票汇总如下：
购买预付卡的会计处理
1.购买预付卡，取得项目名称为“预付卡销售及充值”，税率为“不含税”的增值税发票。
会计处理：
借：预付-预付卡* * *
信用：银行存款或现金* * *
提醒：不能直接计入“管理费用”，不能在企业所得税前扣除。
2.公司买预付卡，给员工年度福利。
会计处理：
借：应付职工薪酬-福利费* * *
信用：预付款-预付卡* * *
提醒：
(1)购买购物卡的发票复印件和员工领取购物卡的签字表格可附在附件中。
(2)属于个人福利，应并入当月工资，按“工资”收入代扣代缴个人所得税。
3.公司买购物卡送给客户，作为社交应酬费用。
会计处理：
借：管理费用-业务招待费* * *
信用：预付款-预付卡* * *
提醒：
(1)凭购买预付卡时取得的发票复印件及相关礼品凭据，按业务招待费进行税前扣除。
(二)企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。
4.公司购买预付卡，在产品销售时以购买赠品的形式赠送给客户。
会计处理：
借：销售费用-促销费用* * *
信用：预付款-预付卡* * *
提醒：对于不是随机赠送给客户的礼品，比如销售金额达到一定金额可以赠送一定金额的充值卡。此时，购买预付卡取得的发票及相关礼品券应在销售费用-促销费用所得税前扣除。
5.公司用预付卡购买办公用品，获得办公用品清单。
会计处理：
借：管理费用-办公费用-办公用品* * *
信用：预付款-预付卡* * *
提醒：
购买办公用品可凭预付卡发票复印件和预付卡清单入账，可在所得税前扣除。
雷加迪
1.销售加油卡和加油券的纳税人(以下简称“预售单位”)，按照预缴方式进行相关账务处理，不征收增值税。
2.预售单位在销售加油卡或加油券时可以开具普通发票。如购油单位要求开具增值税专用发票，用户持卡或加油券加油后，根据加油卡或加油券的支取记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或燃油凭证销售成品油的单位与预售单位结算燃油价格时，接受加油卡或燃油凭证销售成品油的单位按照实际结算的燃油价格向预售单位开具增值税专用发票。
综上所述，对于预付卡业务，只能开普通票，不能开特价票。只有当预付卡业务为成品油业务，且使用本公司注册卡消费，购买或充值时不开普通票，消费后才能获得专用票。
一般来说，公司购买电脑笔记本是纳入固定资产核算的。由于会计准则中对固定资产没有具体要求，也可以将其纳入低值易耗品的核算，或者办公设备购置的核算(管理费用~办公用品费用)。
事业单位对采购计算机的预付款项应作如下会计处理：根据预付款项的金额，借记“预付款项”科目，贷记“零余额”科目、库存现金、银行存款和其他科目。
收到计算机时，按购买计算机的成本，借国家资产、经营活动费用等相关科目，按相关预付账款的账面余额借预付账款，按实际补偿金额借零余额账户行、库存现金、银行存款等科目。
公司购买的打印机单价超过2000元但低于5000元的，可以直接费用化，计入管理费用账户，一次性摊销，增加公司固定资产。增加固定资产33，360，借入固定资产-xx电脑借款33，360银行存款/现金一次性摊销33，360。
打印机属于固定资产中电子设备的范畴。单价超过5000元的，在会计上应计入“固定资产”科目，然后按税法规定的最低年限按月计提折旧(折旧满3年的，预计净残值率为5)。
您的申请我们已经收到！
专属顾问会尽快与您联系，请保持电话畅通！
