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2023-02-13 12:42:21
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(1)一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以选择差额纳税，从取得的全部价款和价外费用中，以用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险以及住房公积金处理后的余额作为销售额，按照简易计税方法按5的征收率增值开具发票的具体事项：1 )简易计税方法差额征税一：通过增值税发票管理新系统中的正常开票功能，从取得的全部价款和价外费用中扣除代办人支付给劳务派遣员工的工资、福利和相应的社会保险及住房公积金处理后的余额派遣单位支付给劳务派遣职工的工资、福利、社会保险及住房公积金按5的征收率开具增值税普通发票。
二：增值税发票管理新系统中正常开票功能获取的所有价款和价外费用按全额5的征收率开具增值税普通发票。
2 )选择一般计税方法，通过增值税发票管理新系统正常开票功能，所有取得的价款和价外费用按6的税率全额开具增值税发票。
)2)小规模纳税人提供劳务派遣服务的，可以选择差额纳税。 从取得的全部价款和价外费用中，以代工企业向劳务派遣职工支付的工资、福利和因此办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法按5的征收率计算缴纳增值税。 开具发票的具体事项：1 )选择简易计税方法差额征税通过增值税发票管理新系统中的正常开票功能，按照征收率5全额开具增值税普通发票。
二：通过增值税发票管理新系统中的正常开票功能，以取得的全部价款和格外费用，扣除代办派遣公司支付给劳务派遣员工的工资、福利和因此办理社会保险及住房公积金后的余额，按5征收率向税务机关征收增值税专用发票用工单位支付给劳务派遣职工的工资、福利、社会保险和住房公积金，按5征收率开具增值税普通发票。 2 )选择简易计税方法一：通过增值税发票管理新系统正常开票功能，对取得的全部价款和价外费用，按3征收率全额开具增值税普通发票。
二：通过增值税发票管理新系统中的正常开票功能，以取得的全部价款和格外费用，按3征收率向国税机关申请增值税专用发票。
代收账款会计分录包括以下内容：
一. a公司的会计分录
1、发工资时
借：其他应收款-B公司20
员工报酬--工资50
贷：应该交税---应该交个人所得税10
其他缴款----社会保障10
其他缴款----储备金10
银行存款(库存现金) 40
2、计算工资时
租用：管理费等科目50
信贷：员工报酬--工资50
3、从b公司收到收款时
借：银行存款20
贷项：其他应收款-B公司20
二. b公司会计分录
1、发工资时
借：应付员工报酬---工资50
贷：应该交税---应该交个人所得税10
其他缴款----社会保障10
其他缴款----储备金10
其他应付款-A公司20
2、计算工资时
租用：管理费等科目50
信贷：员工报酬--工资50
3、汇款给B公司时
借：其他应付款- A公司20
信贷：银行存款20
工资等支付，存款人可自动划入预存银行卡或个人结算账户，代企事业单位发放工资，也可代社保局发放社会福利保险金等。
借：管理费-工资(含税金)管理费-专业服务费贷)其他应付账款-因为劳务公司的税金由劳务公司代扣，所以贵公司只要按含税总额计算工资，另外劳务公司收了你的钱也应该提供劳务费单
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