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2023-02-10 10:09:14
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公司购买购物卡发放给员工的账务处理和个人所得税分为以下两种情况：
一、用于集体福利，且在福利费限额和范围内
1、递延
:管理费-租用福利费
贷款：以应付福利费
2、付款(收据) )
借：应付福利费
:银行存款，借给现金
与个人所得税无关！
二、用于个人消费
这个例子购物卡发放的本质是为了个人消费，不在集体福利费范围内，在工资工资范围内！ 必须合并当月工资，申报个人所得税！
购物卡面额与实际交易价款有差异的，以实际支付的金额为准！ 例如，购物卡面额1000元，实际支付800元，登记簿以800元为准，合并工资的，加800元！
会计处理(账簿制作)
借：管理费用-工作人员800
贷出：银行存款800
申报所得税时
:其他应收款-个人所得税
贷出：银行存款
从工资中扣除个人所得税
用：对应工资
货物：其他应收款-个人所得税
1、购买预付卡取得项目名称为“预付卡销售与充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票。
会计处理：
贷款(预付账款(预付卡) **
信贷：银行存款或现金*
注：不能直接计入“管理费用”。 不得扣除企业所得税
2、公司购买预付卡为员工送去年度福利。
会计处理：
借：员工报酬-福利费***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
)1)、附件可附购物卡购买单据复印件和工作人员领取购物卡的签名单。
) 2、属于个人福利的，纳入当月工资，按“工资薪金”收入代扣代缴个人所得税。
3、公司购买购物卡发给客户交际费。
会计处理：
租用：管理费—业务招待费***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
)1)、应凭购买预付卡时获得的发票复印件及相关赠送证明，按业务招待费进行税前扣除。
) 2、企业发生的与生产经营有关的业务接待费用支出，按发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。
4、公司购买预付卡在产品销售时将其以购买捐赠的形式赠送给客户。
会计处理：
租用费-促销费***
贷款(预付账款(预付卡) **
注：如果以不属于随机赠送的形式赠送给客户，例如，达到一定销售额就可以赠送一定数量的预付卡。 在这种情况下，需要使用购买预付卡获得的收据和相关赠与证明进行销售费用-促销费用所得税前扣除。
5、公司用购买的预付卡购买办公用品，获取办公用品清单
会计处理：
租用：管理费-办公费用-办公用品***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
购买办公用品后，可以在预付卡的收据复印件和预付卡列表中收款，可以提前扣除所得税。
根据购物卡的实际用途进行会计处理。 很少有公司没买过购物卡。 特别是在传统节日春节和中秋节的时候，人们购买购物卡的次数会更多。 如何正确地对购买的购物卡进行账务处理？ 这个钥匙还是需要结合购物卡的用途来确定。
1、购物卡的用途还没有确定。
公司计划买购物卡，但做什么用，财务还不知道。 这种情况下，等把卡买来再说吧。 于是付款，买了卡，对方开了增值税的普通收据。 (根据规定，预付卡不能开具增值税专用发票。
财务在结算时：
借：预付账款-预付卡
信贷：银行存款
以后在实际使用购物卡的时候，会根据实际用途进行会计处理。
1、把购物卡发给顾客。
这种情况非常常见。 例如，在每个节日向客户礼貌地表示，我相信很多企业，特别是民营企业都做过这件事。
我以前在房地产开发公司，逢年过节当然没有对客户表示，但总是带着新客户，成交后，会给老客户4000元资金。 这4000元很难结账啊。 客户需要去税务***发票，缴纳个人所得税。 客户一定很麻烦，所以不想积极合作。 后来，我们想了个办法，直接把购物卡寄出去了。
对发送给客户的购物卡进行结账时：
租：销售费用
信用：预付账款-预付卡
在这种情况下，客户应缴纳的个人所得税由公司直接承担。
2、发给员工。
逢年过节给每个员工发几张购物卡也很常见。 分发给员工时：
借：应付员工报酬
信用：预付账款-预付卡
发放给员工的购物卡，作为工资收入，公司应当代扣代缴个人所得税。
3、用于日常业务往来。
这种情况比较常见。 比如，对方把某件事做得非常好，上司很满意，就给你几张购物卡安排感谢。 财务发给对方的时候：
借：管理费
信用：预付账款-购物卡
4、用于购买办公用品等。
这不太常见。 很少有人会先购买购物卡，然后再购买办公用品。 很明显在给自己添麻烦呢。 用于购买办公用品等时：
借：管理费
信用：预付账款-预付卡
很多企业进行促销，对于购物卡的购买，比如购买5万元以上的购物卡，可以优惠3，多提供1500元以上的卡。 关于给了很多的购物卡，实际上也应该交给公司。
5、财务不知道用途。
这种情况也很常见。 例如，师父安排人买5万元的购物卡，买回来后师父直接拿走2万元的东西。 具体用来做什么，财务不知道，往往也不好问。 在这种情况下，直接计入管理费用：
购买卡时：
借：预付账款-预付卡
信贷：银行存款
给了老板两万元的购物卡：
租用：管理费用
信用：预付账款-预付卡
公司购买购物卡并制作会计分录。
1 )购买购物卡时
贷款(预付账款——预付卡
信贷：银行存款
)2)将购物卡作为节日福利发放给员工的
借：应付员工薪酬——员工福利费
信用：预付账款——预付卡
租用：管理费等——福利费
贷项：员工报酬——员工福利费
)3)向客户发送购物卡
租用：管理费用——业务招待费
信用：预付账款——预付卡
)4)用购物卡购买办公用品、茶叶、纸巾等集体福利
借：管理费——事务费
信用：预付账款——预付卡
让我们看看这张购物卡的具体用途。 只要是发给员工的，就可以直接做员工的福利费
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